3.Последовательность проведения налоговых расчетов

Необходимо установить последовательность проведения налоговых расчетов.

В первую очередь рассчитываются налоги, относимые на затраты организации, во вторую очередь – налоги, относимые на финансовый результат (прибыль до налогообложения), далее налог на прибыль организации.

Так как для расчета НДС последовательность не имеет значения, то его можно рассчитать в первую очередь.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды относится к налогам, относимым на затраты предприятия.

Далее рассчитывается налог на имущество, который относится к налогам, относимым на финансовый результат.

И последним рассчитывается налог на прибыль.

4.Расчет налога на добавленную стоимость

НДС принят Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НКРФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах.

Для расчета НДС берутся суммы «Выручки» и «Авансов полученных» взятые из таблицы 2 строки 6, 7 исходных данных.

Согласно ст. 164 НКРФ, налоговая ставка признается равной 18%.

С первого января 2008 года налоговым периодом для всех налогоплательщиков, в том числе исполняющих обязанности налоговых агентов стал квартал - вне зависимости от объема выручки.

Определим выручку от реализации 62 90 субсчет «Выручка» 1560800+1850000+1760000=5170800 руб.

НДС начисленный 5170800 · 18\118 = 788766 руб.

Для выделения НДС с авансов полученных используется расчетная налоговая ставка: 2000000 * 18/118 = 305085 руб.

Итого начислено 788766+305085=1093851

Соответствующая бухгалтерская проводка: 90.1 68 = 1093851

Есть суммы, надлежащие возмещению из бюджета: 35400+73900+64500=173800

68 19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» 173800руб.

Были оплачены рекламные услуги, в том числе НДС 80000 руб.

5170800-788766=4382034 руб.

Норма рекламных затрат 1% соответственно 4382034 · 1% = 43820руб.

43820 · 18% = 7888руб. – в пределах нормы на возмещение НДС

Итого к возмещению 173800+7888=181688руб.

К уплате 1093851-181688=912163руб 68 субсчет «НДС» 51

Согласно НКРФ, уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, в размере 1\3 части фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу.

5.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 01.01.2010 г. вводится в действие Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (вместо главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации Единый социальный налог).

С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исходя из условий задания, что заработная плата каждого из работников организации не превышает 415000 рублей за год определим ФОТ для пенсионного фонда, ФФОМС и ТФОМС:

456400+467900+481400=1405700руб.

Рассчитаем налоговые взносы по фондам:

ПФ – 1405700 · 20% = 281140руб

К уплате в пенсионный фонд: 281140руб = субсчет «Федеральный бюджет».

ФФОМС – 1405700 · 1,1% = 15463руб = начислен субсчет «ФФОМС».

К уплате в ФФОМС: 15463руб = .

ТФОМС - 1405700 · 2% = 28114руб = начислен субсчет «ТФОМС».

К уплате в ТФОМС: 28114руб = .

Определим налогооблагаемую базу для ФСС:

Согласно НКРФ, в налоговую базу не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

(456400- 36500)+(467900-27750)+(481400-23450)=1318000руб.

1318000 · 2,9% = 38222руб = начислен субсчет «ФСС».

На возмещение из ФСС пособие по уходу за ребенком 3000+3000+3000=9000руб = .

К уплате 38222-9000=29222руб = .