Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Статья 289. Представление налоговой декларации

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается (налоговая декларация) не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются (налоговая декларация упрощенной формы) не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи (налоговая декларация) по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272) при методе начисления

При методе начисления доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, то организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом под оплатой понимается прекращение встречного обязательства налогоплательщика по приобретенным им товарам (работам, услугам) перед их продавцом.

Ст. 237 НК РФ установила следующие даты для учета отдельных видов расходов в целях налогообложения:

• расходы на оплату труда и проценты за пользование заемными средствами – момент списания с расчетного счета, выплаты из кассы или погашения задолженности иным способом;

• материальные затраты признаются при соблюдении двух условий – они должны быть оплачены и списаны в производство;

• расходы на оплату налогов – момент их уплаты, т. е. предоставление в кредитную организацию платежных поручений;

• амортизационные отчисления признаются по оплаченному имуществу.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (ст. 252 - расходы, группировка расходов). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Требования к документам изложены в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

При определение расходов, связанных с получением дохода, в зависимости от характера они группируются на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253), включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы (ст. 264).