Статья 223. Дата фактического получения дохода

Это дата, с наступлением которой возникает объект налогообложения. По закону предусмотрена связь между датой получения дохода и основанием получения дохода.

В случае получения дохода в виде заработной платы дата его получения определяется вне способа его выплаты по единому правилу. Датой фактического получения признается последний день месяца, в котором ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, дата получения дохода в форме заработной платы определяется по методу начисления. Способ выдачи заработной платы не имеет значения.

Дата фактического получения иного дохода является:

• При получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

• При получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме;

• При получении доходов в виде материальной выгоды – день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из доходов налогоплательщика при определение налоговой базы, облагаемой по ставке 13 %. Они бывают следующих видов:

стандартные – для отдельных категорий налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы (предоставляются работодателем или налоговым органом);

социальные – в связи с осуществлением затрат на благотворительность, на обучение, на лечение (предоставляется только налоговым органом при подаче налоговой декларации);

имущественные – при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартир (предоставляются только налоговым органом при подаче налоговой декларации);

профессиональные – для индивидуальных предпринимателей, авторов произведений науки, литературы, искусства и др. (применяются непосредственно при исчислении налоговой базы).

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. Предоставляются работнику одним из его работодателей (по выбору работника) и зависят от категорий физических лиц, которые им пользуются: ежемесячный вычет в размере 3000 рублей независимо от полученного дохода распространяется на лица, здоровью которых был нанесен вред радиацией, а также инвалидам войны;

2. Ежемесячный вычет в размере 500 рублей независимо от полученного дохода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Герои СССР и РФ; лица, награжденных орденом Славы трех степеней; лица находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны независимо от срока пребывания; бывшие, в т. ч. несовершеннолетние. Узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны; инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 групп и некоторые другие группы работников.

3. Ежемесячный вычет в размере 400 рублей применяется к тем категориям налогоплательщиков, которые не имеют права на применение первых двух вычетов.

4. Ежемесячный вычет в размере в размере 600 рублей предоставляется на содержание детей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет из первых трех, предоставляется максимальный, а четвертый - независимо от предоставления одного из первых трех видов вычетов.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб., предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных налоговых вычетов на следующий год не переносится.

Стандартный вычет в сумме 400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, когда доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется (в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 %);

4) налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере (одиноким отцам и одиноким матерям – в двойном размере) и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. После этого вычет не применяется.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 лет в случае обучения по дневной форме).

Под одиноким родителем для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.