Статья 166. Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Статья 167. Момент определения налоговой базы

Моментом определение налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных товаров.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т. ч. для собственных нужд, работ, оказания, в т. ч. для собственных нужд, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. Ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предприятиями с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС, не превышающими 1 млн. рублей.

Порядок оформления расчетов и выделения ндс при реализации товаров

Ст. 168 НК РФ

Реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам, увеличенным на сумму НДС. При реализации продавец обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки продукции.

Сумма НДС выделяется отдельной строкой:

• в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;

• в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производится расчеты, в документах по бартерным сделкам и предварительной оплате (авансах), в расчетах с использованием векселей и зачете взаимных требований.

Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма НДС, не принимаются банками к исполнению.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежит налогообложению (ст. 143), а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145) оформляются расчетные документы и первичные учетные документы, а счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле и общественном питании, а также работы и платные услуги непосредственно населению, требования, перечисленные выше, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщики НДС оформляют каждую отгрузку продукции составлением счета-фактуры, регистрацией счета-фактуры в журнале учета, регистрацией счета-фактуры в книге продаж, покупатели товаров (работ, услуг) ведут книгу покупок.