Виды административных правонарушений в сфере налогообложения

В соответствии с положениями статей 15.3—15.10 КоАП РФ об административных пра­вонарушениях предусмотрено 8 составов подлежащих на­казанию административных правонарушений в сфере на­логообложения:

Ст.15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - административный штраф на должностных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ.

2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

Ст.15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной органи­зации - административный штраф на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ.

Ст.15.5. Нарушение сроков представле­ния налоговой декларации

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представле­ния налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - административный штраф на должностных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ.

Ст. 15.6. Непредставление сведений, необ­ходимых для осуществления на­логового контроля

Административ­ный штраф на граждан в разме­ре от 1 до 3 МРОТ; на долж­ностных лиц — от 3 до 5 МРОТ;

Административ­ный штраф на должностных лиц в разме­ре от 5 до 10 МРОТ;

Ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Административ­ный штраф на должностных лиц в разме­ре от 20 до 30 МРОТ;

Ст. 15.8. Нарушение срока исполнения по­ручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Административ­ный штраф на должностных лиц в разме­ре от 40 до 50 МРОТ;

Ст. 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Административ­ный штраф на должностных лиц в разме­ре от 20 до 30 МРОТ;

Ст. 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда

Административ­ный штраф на должностных лиц в разме­ре от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.

Защита прав налогоплательщиков

Виды защиты прав налогоплательщиков

Каждый налогоплательщик или налоговый агент вправе обжаловать:

• акты налогового законодательства;

• акты налоговых органов ненормативного характера;

• действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права

Административный порядок обжалования актов налого­вых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируется главами 19 и 20 НК РФ.

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждый налогопла­тельщик или налоговый агент имеют право обжаловать:

• ненормативные акты налоговых органов (требование, решение, постановление, письмо и др.);

• действия должностных лиц налоговых органов;

• бездействие должностных лиц налоговых органов;

• если по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Обжалованы могут быть следующие ненормативные акты налоговых органов (требование, решение, постановление, письмо и др.):

• решение о доначислении налога и пени, предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ;

• решение о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах организации-налогоплательщика (налогового агента) в кредитной организации, предусмотренные п. 2, 3, 4, 5 и 6 ст. 46 НК РФ;

• инкассовые поручения (распоряжения) о таком списании налога, сбора, а также пеней со счетов налогоплательщиков в банке, предусмотренные в той же ст. 46 НК РФ;

• решения налогового органа об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (п. 6 ст. 64 НК РФ);

• решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика (ст. 76 НК РФ);

• решения об аресте имущества налогоплательщика, как способе обеспечения исполнения налоговой обязанности (ст. 77 НК РФ);

• решения (постановления) налогового органа о доначислении суммы налога и пени, когда при контроле за полнотой исчисления налоговый орган усомнился в правильности применении налогоплательщиком цены сделки (п. 3 ст. 40 НК РФ);

• акта о совершении лицом, не являющимся налогоплательщиком, налоговым агентом нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 101, п. 8 ст. 101.1);

• решения, принятые вышестоящими налоговыми органами по итогам рассмотрения первичных жалоб.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последу­ющую подачу аналогичной жалобы в суд.