Глава 2 Практическая часть Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов оао «Технопарк»

№ п/п

Содержание операций

Д^т

К^т

∑ 2012 года

∑ 2103 года

1

Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя)

76

91₁

119519

111700

НДС

91₁

68

21513

20106

Итого к оплате

141032

131806

2

Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)

76

91₁

11770

11000

3

Отражается доход от реализации основных средств

62

91₁

8774

8200

НДС

91₂

68

1579

1476

Итого к оплате:

10353

9676

4

Списывается остаточная стоимость проданных ОС

91₂

01_выб

4333

4050

5

Отражается доход от реализации материалов

62

91₁

11663

10900

НДС

91₂

68

2099

1962

Итого к оплате:

13762

12862

6

Списывается фактическая себестоимость проданных материалов

91₂

10

7490

7000

7

Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период

62

90₁

710694

664200

НДС

91₂

68

127925

119556

Итого к оплате:

838619

783756

8

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

90₂

43

471656

440800

9

Списываются коммерческие расходы

90₂

44

30067

28100

10

Начислен резерв по сомнительным долгам

91₂

63

19581

18300

11

Отражается доход по облигациям (зачислены %)

51

91₁

14980

14000

12

Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств

91₂

51

2140

2000

13

Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка

91₂

66

12091

11300

14

Списываются убытки по аннулированным заказам

91₂

66

20330

19000

15

Отражается доход от безвозмездного получения материалов

10

91₁

13910

13000

16

Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии

91₂

70

13589

12700

17

Отражаются дивиденды, полученные по акциям

51

91₁

31030

29000

18

Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности

91₂

51

5350

5000

19

Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию

90₃

68

127925

119556

20

Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды

91₂

68

25191

23544

21

Начислен налог на прибыль (20%)

84

68

67143

62750

Наименование

№ опер.

Счет

2012 г.

2013 г.

Выручка

7

К^т 90₁

710694

664200

Себестоимость продаж

8

Д^т 90₂

(471656)

(440800)

Валовая прибыль (убыток)

Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость

710694-471656=239038(2012)

664200-440800=223400(2013)

239038

223400

Коммерческие расходы

9

Д^т 90₂

(30067)

(28100)

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль -коммерческие расходы

239038-30067=208971(2012)

223400-28100=195300(2013)

208971

195300

Доходы от участия в других организациях

17

К^т 91₁

31030

29000

Проценты к получению

11

К^т 91₁

14980

14000

Проценты к уплате

13

Д^т 91₂

12091

11300

Прочие доходы

К^т 91₁

Прочие доходы = дебиторская задолженность + списанная кредиторская задолженность + доход от реализации основных средств + доход от реализации материалов + доход от безвозмездного получения материалов

141032+10353+13762+13910+11770=190827(2012)

131806+11000+9676+12862+13000=178344(2013)

190827

178344

Прочие расходы

Д^т 91₂

Прочие расходы = списанная остаточная стоимость проданных основных средств + списанная фактическая стоимость проданных материалов + начисленный резерв по сомнительным долгам +уплаченная неустойка за нарушение договорных обязательств + списанные убытки по аннулированным заказам + З\п за ликвидацию последствий аварии + штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности + НДС за проданную продукцию

4333+7490+19581+2140+30330+13589+5350+25191=98004 (2012)

4050+7000+18300+2000+19000+12700+5000+23544=91594 (2013)

98004

91594

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы

208971+31030+14980-12091+190827-98004=335713(2012)

195300+29000+14000-11300+178344-91594=313750(2013)

335713

313750

Текущий налог на прибыль

Д^т 99

Текущий налог на прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения *20%

335713*20%=67143(2012)

313750*20%=62750(2013)

67143

62750

Чистая прибыль

Чистая прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль

335713-67143=268570(2012)

313750-62750=251000(2013)

268570

251000