Тема 9. Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование основывается на разрабо­танной финансовой стратегии и финансовой политике по отдель­ным аспектам финансовой деятельности, т.е. перспективный фи­нансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов.

Текущее финансовое планирование заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию:

1. определить на предстоящий период все источники финанси­рования его развития;

2. сформировать структуру доходов и затрат;

3. обеспечить постоянную платежеспособность;

4. определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

Документами текущего финансового планирования выступают:

1. план отчета о прибылях и убытках;

2. план движения денежных средств;

3. план бухгалтерского баланса.

Все три плановых документа финансового планирования:

• отражают финансовые цели предприятия;

• основываются на одних и тех же исходных данных;

• корреспондируют друг с другом.

Период текущего финансового планирования - 1 год. Для точ­ности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения - полугодие, квартал.

Вначале разрабатывают прогноз объема продаж (объема реали­зации продукции) на 3 года с разбивкой по кварталам (табл. 1).

На основе прогноза определяют необходимое количество мате­риальных, трудовых ресурсов и другие составные затраты на про­изводство. На основе полученных данных разрабатывают плано­вый отчет о прибылях и убытках с тем, чтобы определить вели­чину прибыли в планируемом периоде (табл. 2).

Таблица 1. Прогноз объема продаж

№ п/п	Показатель	Г оды, кварталы
		2008	1	2	3	4	2009	1	2	3	4	2010	1	2	3	4
1	Объем про­даж в нату­ральном вы­ражении
2	Цена за еди­ницу продук­ции, руб.
3	Индекс цен, %
4	Объем реали­зации про­дукции в денежном выражении

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)

					За отчетный период		За анало­гичный период предыду­щего года
Наименование			Код
1			2		3		4
Доходы и расходы по обычным видам дея­тельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, про­дукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и анало­гичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг					( )		( )
Валовая прибыль
Коммерческие расходы					( )		( )
Управленческие расходы					( )		( )
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы. Проценты к получению
Проценты к уплате					( )		( )
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы					( )		( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль					( )		( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период				За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код	Прибыль		Убыток		Прибыль		Убыток
1	2	3		4		5		6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (ар­битражного) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, при­чиненных неисполнением или ненадлежащим испол­нением обязательств
Курсовые разницы по опера­циям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		X				X
Списание дебиторских и кредиторских задолженно­стей, по которым истек срок исковой давности

План движения денежных средств показывает поступления и направления расходования денежных средств предприятия по те­кущей, инвестиционной и финансовой деятельности (табл. 3).

Таблица 3. Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Код строки	Сумма	Из нее
			по те­кущей дея­тельно­сти	по инве­стицион­ной дея­тельно­сти	по финан­совой дея­тельности
1	2	3	4	5	6
1. Остаток денежных средств на начало года	010		X	X	X
2. Поступило денежных средств всего	020
В том числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	030			X	X
Выручка от продажи основных средств и ино­го имущества	040
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050			X	X
Бюджетные ассигнова­ния и иное целевое финансирование	060
Безвозмездно	070
Кредиты полученные	080
Займы полученные	085
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090		X
Прочие поступления	110
3. Направлено денеж­ных средств всего	120
В том числе: На оплату приобретен­ных товаров и услуг	130
На оплату труда	140		X	X	X
Отчисления в государст­венные внебюджетные фонды	150		X	X	X
На выдачу подотчетных сумм	160
На оплату долевого участия в строительстве	180		X		X
На оплату машин, обо­рудования, транспорт­ных средств	190		X		X
На выплату дивиден­дов, процентов по цен­ным бумагам	210		X
Расчеты с бюджетом	220			X
На оплату процентов и основной суммы по по­лученным кредитам и займам	230
Прочие выплаты, пере­числения и т.п.	250
4. Остаток денежных средств на конец отчет­ного периода	260		X	X	X

Руководитель _________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«____» ____________ 20___ г.

Форма отчета о движении денежных средств в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(табл 4):

Отчет о движении денежных средств

за _______________ 20__ г.

┌─────────┐

│ Коды │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ 0710004 │

├──┬───┬──┤

Дата (число, месяц, год) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │

_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │

│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки от текущих операций │ │ │

│ │ │ │

│Поступления - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │

│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │

│ платежей │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ от перепродажи финансовых вложений │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие поступления │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │

│ работы, услуги │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с оплатой труда работников │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ процентов по долговым обязательствам │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ налога на прибыль организаций │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Сальдо денежных потоков от текущих операций │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

Форма 0710004 с. 2

┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │

│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки │ │ │

│ от инвестиционных операций │ │ │

│ │ │ │

│Поступления - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ от продажи внеоборотных активов (кроме │ │ │

│ финансовых вложений) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ от продажи акций других организаций (долей │ │ │

│ участия) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ от возврата предоставленных займов, от │ │ │

│ продажи долговых ценных бумаг (прав │ │ │

│ требования денежных средств к другим лицам) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │

│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │

│ долевого участия в других организациях │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие поступления │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ в связи с приобретением, созданием, │ │ │

│ модернизацией, реконструкцией и подготовкой к │ │ │

│ использованию внеоборотных активов │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с приобретением акций других │ │ │

│ организаций (долей участия) │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с приобретением долговых ценных бумаг │ │ │

│ (прав требования денежных средств к другим │ │ │

│ лицам), предоставление займов другим лицам │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ процентов по долговым обязательствам, │ │ │

│ включаемым в стоимость инвестиционного актива │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Сальдо денежных потоков от инвестиционных │ │ │

│операций │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки │ │ │

│ от финансовых операций │ │ │

│ │ │ │

│Поступления - всего │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ получение кредитов и займов │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ денежных вкладов собственников (участников) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ от выпуска акций, увеличения долей участия │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ от выпуска облигаций, векселей и других │ │ │

│ долговых ценных бумаг и др. │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие поступления │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

Форма 0710004 с. 3

┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │

│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │

│ │ │ │

│ собственникам (участникам) в связи с выкупом │ │ │

│ у них акций (долей участия) организации или │ │ │

│ их выходом из состава участников │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ на уплату дивидендов и иных платежей по │ │ │

│ распределению прибыли в пользу собственников │ │ │

│ (участников) │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с погашением (выкупом) векселей и │ │ │

│ других долговых ценных бумаг, возврат │ │ │

│ кредитов и займов │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Сальдо денежных потоков от финансовых операций │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Сальдо денежных потоков за отчетный период │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств и денежных │ │ │

│эквивалентов на начало отчетного периода │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств и денежных │ │ │

│эквивалентов на конец отчетного периода │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Величина влияния изменений курса иностранной │ │ │

│валюты по отношению к рублю │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

Главный

Руководитель _________ ______________ бухгалтер _________ _____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" ________ 20__ г.

--------------------------------

Разработка балансового плана предприятия, отражающего со­став его активов и пассивов, представляет собой третий этап теку­щего финансового планирования (табл. 5).

Цель разработки данного финансового плана - определение возможности прироста отдельных активов и формирование опти­мальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей фи­нансовую устойчивость предприятия.

Таблица 5. Примерная форма балансового плана предприятия

Показатель	Квартал				Всего за год
I. Актив	1	II	III	IY
1. Внеоборотные активы всего
В том числе: Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы всего
В том числе: Запасы товарно-материальных ценностей Дебиторская задолженность Денежные средства Прочие оборотные активы
Всего Актив
II. Пассив
1. Собственные средства всего
В том числе: Уставной фонд Резервный фонд Прочие собственные средства
2. Заемные средства всего
В том числе: 2.1. Долгосрочные обязательства Из них: долгосрочные банковские кредиты
2.2. Краткосрочные обязательства Из них: краткосрочные банковские кредиты
Всего Пассив

В процессе разработки балансового плана используется укруп­ненная схема статей баланса предприятия, отражающая требова­ния бухгалтерского учета применительно к специфике предпри­ятия данной организационно-правовой формы (акционерного об­щества, общества с ограниченной ответственностью и т.д.).

При планировании активов оптимизируется соотношение обо­ротных и внеоборотных активов, а в составе оборотных активов - соотношение отдельных групп по степени ликвидности.

При планировании пассивов оптимизируется соотношение соб­ственных и заемных средств, а в составе заемных средств - соот­ношение краткосрочных и долгосрочных обязательств.

К балансовому плану разрабатываются приложения и справки установленной формы:

1. Движение заемных средств.

2. Дебиторская и кредиторская задолженности.

3. Справки о движении векселей, о перечне организаций деби­торов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

4. Амортизируемое имущество.

5. Движение средств финансирования долгосрочных инвести­ций и финансовых вложений.

6. Финансовые вложения.

7. Расходы по обычным видам деятельности.

8. Социальные показатели