2. Анализ производства и реализации продукции (услуг, работ)

Сущность производственной деятельности состоит в создании материальных благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества.

Выпуск спектаклей и удовлетворение определенной общественной потребности в услугах культурного досуга - основное назначение рассматриваемого предприятия. Однако театр должен производить ровно столько спектаклей и различных видов услуг и в таком объеме, которые он может реально реализовать.

В современных условиях экономики для удовлетворения разнообразных потребностей потребителей, в том числе и работ и услуг в сфере культуры, учреждениям необходимо не только поддерживать существующий объем предлагаемых услуг и их качество, но и быть готовыми к изменению их ассортимента или даже возможности перейти на выпуск совершенно новых их видов. Поэтому анализ реализации услуг имеет особое значение в системе комплексного экономического анализа.

Анализ реализации услуг МАУК РДТ «Мастеровые» осуществляется на основании материалов годовых бухгалтерских и статистических отчетностей. Основными задачами являются:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации работ, услуг за 3 года;

• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

• анализ ритмичности деятельности МАУК РДТ «Мастеровые».

Продукция предприятия - это совокупность потребительных стоимостей, являющихся прямым полезным результатом его основной деятельности. К продукции МАУК РДТ «Мастеровые» можно отнести:

• спектакли;

• декорации;

• костюмы;

• бутафория;

• сценические устройства, механизмы и устройства;

• мастер-классы;

• театрально-зрелищные предприятия.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Натуральные показатели используются для определения физического объема выпуска отдельных видов продукции и услуг. Без учета продукции в натуральном выражении невозможен учет продукции в любых других измерителях [савицкая].

Основными показателями объема производства служат валовая и товарная продукция.

Валовая продукция - это показатель стоимости всей произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот [савицкая].

Область, в границах которой будет осуществлять свою деятельность любая организация, задается планом. В МАУК РДТ «Мастеровые» такой план задается муниципальным заданием, представленным в приложении 3. В нем определяется количество выпускаемых спектаклей, виды услуг, которые театру необходимо оказать, число платных и бесплатных мероприятий, потенциальные потребители этих услуг, их количество, удельный вес специалистов культурно-досугового профиля, материально-техническая база, требования к отчетности об исполнении муниципального задания.

2.1. Анализ объема и ассортимента товарной продукции

Для изучения динамики объема товарной продукции МАУК РЖТ «Мастеровые» на основании имеющихся данных составляем аналитическую таблицу «Динамика товарной продукции». Расчет объема товарной продукции будем вести в ценах 2011 года. Базисные темпы роста определяются по отношению к первому году анализируемого периода, т.е. к 2011, цепные – по отношению к предыдущему году.

Таблица 2.1.1

«Динамика товарной продукции в ценах 2011 года»

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2011	5 601,31	100	100
2012	6 147,5	109,75	109,75
2013	5 823,92	103,97	94,74

Для большей наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически в виде столбиковой диаграммы (рис. 2.1.1).

«Рис 2.1.1 – Динамика товарной продукции»

Как видно из полученных данных, разные методы расчета темпов роста дают разные результаты. Так, например, в 2013 году, согласно базисному методу расчета темпа роста, объем товарной продукции увеличился на 3,97% по сравнению с базисным годом, а уже согласно цепному методу ее объем снизился на 5,26%.

Проведем оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2

«Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции предприятия за 2013 год в ценах 2011 года»

Продукт	Объем производства продукции						Отклонение планового выпуска от прошлого года		Отклонение фактического выпуска продукции
	Прошлый год		Отчетный год						от плана		от прошлого года
			план		факт				т.руб	%	т.руб	%
	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%
Спектакли	6 133,3	99,76	5 735	99,76	5 811,42	99,79	-398,3	99,95	76,42	101,33	-321,88	94,75
Экскурсии	10,6	0,17	11	0,19	9,8	0,17	0,4	-0,1	-1,2	0,89	-0,8	92,45
Мастер-классы	3,6	0,07	3	0,05	2,7	0,04	-0,6	0,16	-0,3	0,9	0,9	75
Итого	6 147,5	100	5 749	100	5 823,92	100	-398,5	100	74,92	101,3	-323,58	94,74

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 1,3 %, а по сравнению с прошлым годом товарной продукции выпущено на 5,26% меньше.

На результаты хозяйственной деятельности любого предприятия большое влияние оказывает ассортимент производимой продукции и оказываемых услуг.

Ассортимент – состав однородной продукции по видам, сортам и маркам [википедия].

При формировании ассортимента продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, материальных, технических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей потребителей;

• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла продукции и принятие своевременных мер по созданию новых ее видов;

• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции [савицкая].

Оценка выполнения плана по ассортименту осуществляется на сопоставлении плановых и фактических показателей выпуска продукции по основным видам товарной продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 2.1.3

«Выполнение плана по ассортименту за 2013 год в ценах 2013 года»

Продукт	Товарная продукция плановая, тыс.руб.	Товарная продукция фактическая, тыс.руб.	Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс.руб.
Спектакли	8 060	8166,02	101,32	8060
Экскурсии	13,2	11,76	89,1	11,76
Мастер-классы	3,4	3,06	0,9	3,06
Итого	8 076,6	8 180,84	101,29	8 074,82

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

1. По способу наименьшего процента: 0,9%

2. По удельному весу в общем перечне наименований продуктов, по которым выполнен план выпуска: х 100% = 33,3%

3. По способу среднего процента: х 100% = 99,98%