37.Упрощенная система налогообложения. (гл 26.2)

Предназначена для малого бизнеса, при этом перестают платить налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Налоговый учет ведется с помощью книги учета доходов и расходов. Однако должны рассчитывать остаточную стоимость ОС и НМА по правилам БУ, а также заполнять кассовую книгу. На упрощенную систему могут перейти фирмы, у которых:

1по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей. 2Средняя численность работников меньше 100 человек3Остаточная стоимость ОС и НМА, которые используются для увеличения доходов, превышает 100 млн.руб.

3 вида усн: по объекту: доход уменьшинный на величину расхода, 15% дувр, 1% доход в конце года Патент – вид налога только для индивидуальных предпринимателей 6% нет расходов; доходы - 6% дохода нет расходов.

Фирмы могут перейти на упрощенную систему только с 01.01 нового года. Для этого в период с 01.10 по 30.11 предшествующего года нужно подать в налоговую заявление. Единым налогом по упрощенной системе облагают либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. Доходы и расходы определяют кассовым методом. Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги. При расчете единого налога учитывают: доходы от реализации товаров и имущественных прав; вне-реализационные доходы.

Расходы принимают к учету только после их фактической оплаты. Все эти расходы должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами ст25.

Если фирма единый налог платит с д-да, то совокуп.доход умнож-ся на ставку 6%. Начислен. сумму един. налога можно уменьшить: на сумму уплаченных взносов на ОПС; на сумму пособий по времен. нетрудоспос-сти, выплач-х за счет собств. ср-в фирмы. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на ½. Если фирма платит единый налог с разницы м/у д-ми и расх-ми, то пенс. взносы включ. в сумму расходов. Разницу между д-ми и р-ми умножают на 15%. Если фирма получила убыток, то его можно перенести на послед. налог. периоды, но не более чем на 10 лет.

Ко-ии должны уплачивать аванс. платежи по един. налогу по итогам кажд. отчет. пер-да и перечислять не позднее 25-го числа месяца, след. за отчет. кварталом. Налог. декларацию надо сдавать только по итогам года до 31.03.

Фирма утрачивает право на упрощ. с-му, если: доход от реал-ции Т превысил 60 млн.руб, остаточ. ст-сть ОС и НМА превысила 100 млн.руб. Менять объект налогооблож-я можно ежег-но. Об утрате права на примен-е упрощ. сис-мы нужно сообщить в налог-ю в теч-е 15 дн. по оконч-и отчет. пер-да. Добров-но перейти с упрощ. с-мы на обычн. можно с нов. года, увед-в налог-ю до 15.01 этого года. Вновь вернуться к упр.с-ме фирма сможет не ранее чем ч/з год.

ЕНВД вводят региональ. власти на свои тер-рии. Фирма при ЕНВД перестает платить налог на имущ-во, налог на прибыль, НДС. Все ост. налоги платит в общ. порядке. При этом сумма единого налога не может уменьш-ся более чем на 50%. Объект налоообл – для примен-я единого налога призн-ся вменен. доход налогопл-щика. Вменен. доход - потенц-но возмож. доход налогопл-щиика единого налога, рассчитываемый с учетом совокуп-ти условий, непоср-венно влияющ. на получ-е указ. дохода, и использ. для расчета величины единого налога по установлен. ставке  вменен. доход = потенциально возможный доход, где доход рассчитывается с учетом совокуп-ти неких факторов. Почему вмененный? Потому что предпр-лю расчетное знач-е вменен. дохода для соотв-щей деят-ти как бы вменяется получить, т.е. налог будет браться именно с этого знач-я дохода, а если предпр-ль не может получить такого дохода и терпит убытки, то предполаг-ся, что его деят-ть неэф-вна, а дальше уж пусть этот предпр-ль задумается о том, не стоит ли сменить ему род или вид деят-ти. Вменен. д-д = баз. доход-сть * физ. показатель.

Базовая доход-сть - услов. месяч. доход-сть в стоимостн. выраж-и на ту или иную ед-цу физ. показ-ля, характеризующ. опред. вид предприн. деят-ти в разл. сопоставимых условиях, кот. использ-ся для расчета величины вменен. дохода. Корректирующ. коэф-ты базовой доход-ти - коэф-ты, показыв-щие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

• ассортимент товаров (работ, услуг),  • сезонность,  • режим работы,  • фактический период времени осуществления деятельности,  • величину доходов,  • особенности места ведения предпринимательской деятельности,  Ставка ЕНВД для всех регионов – 15%. Сумма ЕНВД = месячный вмененный доход * 3 месяца * 15%

не имееют права принимать усно негос инв ф, страх компании, нпф, ломбарды, игорные дома, юр лица у которых остат стоим более 100 тыс и кол-во человек более 100