16.6 Аналіз фінансового стану організації

Фінансовий стан підприємства це сукупність показників, що відображають наявність, розміщення і використання ресурсів підприємства, реальні й потенційні фінансові можливості підприємства. Він характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їхнього розміщення й ефективністю використання, фінансовими взаєминами з іншими юридичними й фізичними особами, платоспроможністю й фінансовою стабільністю.

Джерела інформації для проведення аналізу: форма № 1 „Баланс”; форма; форма 2 „Звіт про фінансові результати”; форма №4 «Звіт про власний капітал”; форма № 5 „Примітки до річної фінансової звітності”.

Згідно з діючими в України нормативними документами фінансовий стан може бути задовільнений чи незадовільнений.

Задовільний фінансовий стан - це стійка ліквідність, платоспроможність та фінансова стійкість підприємства, його забезпеченість власними оборотними засобами та ефективне використання ресурсів підприємства.

Незадовільний фінансовий стан - характеризується неефективним розміщенням ресурсів та неефективним використанням їх, незадовільною платоспроможністю підприємства, наявністю простроченої заборгованості перед бюджетом, з заробітної плати, недостатньою фінансовою стійкістю у зв'язку з несприятливими тенденціями розвитку виробництва та збуту продукції підприємства

Фінансовий стан підприємства (ФСП) залежить від результатів його виробничої, комерційної й фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це  позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву й реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виторгу й суми прибутку і як слідство - погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності

З метою вивчення фінансового стану підприємства проводять фінансовий аналіз діяльності підприємства – комплексний аналіз фінансового стану підприємства з метою оцінки досягнутих фінансових результатів, що проводиться за допомогою методів фінансового аналізу за даними бухгалтерської (фінансової) звітності підприємства

Аналіз фінансового стану організації припускає наступні етапи.

1. Попередній огляд економічного й фінансового становища суб'єкта господарювання.

1.1. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності.

1.2. Оцінка надійності інформації статей звітності.

2. Оцінка й аналіз економічного потенціалу організації.

2.1. Оцінка майнового положення.

2.1.1. Вертикальний аналіз балансу.

2.1.2. Горизонтальний аналіз балансу.

2.1.3. Аналіз якісних змін у майновому положенні.

2.2. Оцінка фінансового становища.

2.2. 1. Оцінка ліквідності.

2.2. 2. Оцінка фінансової стабільності.

3. Оцінка й аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.

3.1. Оцінка виробничої (основний) діяльності.

3.2. Аналіз рентабельності.

16.6.1 Попередній огляд економічного й фінансового становища підприємства

Аналіз починається з огляду основних показників діяльності підприємства. У ході цього огляду необхідно розглянути наступні питання:

· майнове положення підприємства на початок і кінець звітного періоду;

· умови роботи підприємства у звітному періоді;

· результати, досягнуті підприємством у звітному періоді;

· перспективи фінансово-господарської діяльності підприємства.

Майнове положення підприємства на початок і кінець звітного періоду характеризуються даними балансу. Порівнюючи динаміку підсумків розділів активу балансу, можна з'ясувати тенденції зміни майнового положення. Інформація про зміну в організаційній структурі управління, відкритті нових видів діяльності підприємства, особливостях роботи з контрагентами й ін. звичайно втримується в пояснювальній записці до річної бухгалтерської звітності. Результативність і перспективність діяльності підприємства можуть бути узагальнено оцінені по даним аналізу динаміки прибутку, а також порівняльного аналізу елементів росту коштів підприємства, обсягів його виробничої діяльності й прибутку. Інформація про недоліки в роботі підприємства може безпосередньо бути присутнім у балансі в явному або завуальованому виді. Даний випадок може мати місце, коли у звітності є статті, що свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства у звітному періоді й про сформованому в результаті цього поганому фінансовому становищі (наприклад, стаття «Непокриті збитки»). У балансах цілком рентабельних підприємств можуть бути присутнім також у схованому, завуальованому виді статті, що свідчать про певні недоліки в роботі.

Це може бути викликано не тільки з фальсифікаціями з боку підприємства, але й прийнятою методикою складання звітності, відповідно до якої багато балансових статей комплексні (наприклад, статті «Інші дебітори», «Інші кредитори»).