Частина № 3.
Приклад 1.
Підприємство виготовило і реалізувало в Україні протягом місяця підакцизні товари (продукцію) - 150 мотоциклів з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів 600 куб. см, які мають код згідно з УКТ ЗЕД 8711 40 00 00.
Відповідно до ст. 215 Податкового кодексу України для мотоциклів з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см, які мають код згідно з УКТ ЗЕД 8711 40 00 00, ставка акцизного податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару установлена у розмірі 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна.
Офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на:
-перший день місяця, в якому здійснювалася реалізація 100 мотоциклів, становив 1039,6495 грн. за 100 євро;
-перший день кварталу, в якому здійснювалася реалізація 100 мотоциклів, становив 1053,7172 грн. за 100 євро.
Необхідно визначити загальну суму акцизного податку, яка сплачується підприємством за результатами реалізації підакцизних товарів (мотоциклів) у звітному місяці.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.
…
Приклад 2.
Підприємство виготовило і реалізувало в Україні протягом місяця підакцизні товари (продукцію) – 30000 пачок тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10. Маса нетто однієї пачки тютюну – 100 грамів.
Відповідно до ст. 215 Податкового кодексу України для тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10, специфічна ставка акцизного податку установлена у розмірі 217,60 гривень за 1 кілограм (нетто).
Крім того, у звітному місяці на підприємстві було проведено інвентаризацію, за результатами якої установлено нестачу 3 пачок тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10. Маса нетто однієї пачки тютюну – 100 грамів, загальна маса нетто тютюну, нестачу якого установлено – 500 грамів. На фасований у пачки тютюн норм втрат в установленому законодавством порядку не затверджено. Результати інвентаризації відображено у відповідному акті, складеному і належним чином затвердженому у звітному місяці.
Необхідно визначити загальну суму акцизного податку, яка сплачується підприємством за результатами звітного місяця.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.
…
Частина № 4.
Приклад 1.
ТОВ „Буг” є юридичною особою — платником єдиного податку, який відноситься до шостої групи та зареєстрований платником ПДВ. Сума отриманого ТОВ „Буг” доходу за податковий (звітний) період оподатковується єдиним податком за ставкою 5 %.
Протягом податкового (звітного) періоду ТОВ „Буг” здійснило наступні операції:
1) відвантажило на умовах наступної оплати продукцію А (передало право власності на продукцію покупцю) на суму 150 000 грн., крім того ПДВ 30 000 грн., вартість разом з ПДВ — 180 000 грн.;
2) отримало кошти (попередню оплату) за продукцію Б у сумі 180 000 грн., у тому числі ПДВ 30 000 грн.;
3) отримало кошти від продажу товарів В у сумі 240 000 грн., у тому числі ПДВ 40 000 грн. Ці товари були реалізовані покупцеві на умовах наступної оплати у минулому податковому (звітному) періоді, коли ТОВ „Буг” також було платником єдиного податку;
4) у податковому (звітному) періоді закінчився строк (12 календарних місяців), відведений згідно з договором для повернення раніше отриманої ТОВ „Буг” від іншого підприємства поворотної фінансової допомоги у сумі 60 000 грн. Проте ТОВ „Буг” у цьому податковому (звітному) періоді так і не повернуло кредитору зазначену поворотну фінансову допомогу;
5) отримало кошти у сумі 50 000 грн., які сплачені учасниками ТОВ „Буг” як внесок до статутного капіталу цього товариства з обмеженою відповідальністю.
Необхідно визначити загальну суму єдиного податку, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у податковому (звітному) періоді.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.
…
Приклад 2.
Фізична особа — підприємець Петренко А.А. є платником єдиного податку, який відноситься до третьої групи та не зареєстрований платником ПДВ. Сума отриманого цим підприємцем доходу за податковий (звітний) період оподатковується єдиним податком за ставкою 5 %.
Протягом податкового (звітного) періоду підприємець Петренко А.А. здійснив наступні операції:
1) отримав кошти (попередню оплату) за товари К у сумі 190 000 грн.;
2) відвантажив на умовах наступної оплати товари С (передав право власності на товари покупцю) на суму 80 000 грн.;
3) отримав кошти від продажу товарів Ф у сумі 140 000 грн. Ці товари були реалізовані покупцеві на умовах наступної оплати у минулому податковому (звітному) періоді;
4) отримав від ТОВ „Трембіта” кошти у сумі 60 000 грн. Ці кошти підприємець Петренко А.А. у минулому податковому (звітному) періоді перерахував на рахунок ТОВ „Трембіта” як передоплату за товари Т. Проте зазначені товари ТОВ „Трембіта” так і не поставило підприємцю Петренку А.А. У поточному податковому (звітному) періоді сторони розірвали договір купівлі-продажу, і ТОВ „Трембіта” повернуло підприємцю попередню оплату у сумі 60 000 грн.;
5) отримав фінансову допомогу у сумі 70 000 грн., яка надана на поворотній основі на строк 10 календарних місяців з дня її отримання.
Необхідно визначити загальну суму єдиного податку, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у податковому (звітному) періоді.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.
…