Дисципліна „Податкові розрахунки” Частина № 1.

Приклад 1.

Протягом звітного періоду платник податку на прибуток підприємство „Альфа” здійснило наступні операції:

1) Реалізувало за грошові кошти продукцію А за ціною 1500000 грн., крім того ПДВ 300000 грн., ціна разом з ПДВ — 1800000 грн. Собівартість реалізованої продукції А становить 700000 грн. Цю продукцію реалізовано покупцю, який є непов’язаною особою і платником податку на прибуток, при цьому він сплачує цей податок за такою ж ставкою (основною), як і підприємство „Альфа”.

2) Реалізувало за грошові кошти товари Б за ціною 50000 грн., крім того ПДВ 10000 грн., ціна разом з ПДВ — 60000 грн. Собівартість реалізованих товарів Б становить 45000 грн. Ці товари реалізовано покупцю, який є пов’язаною особою для підприємства „Альфа”. Товари Б належать до товарів сезонного попиту, і звичайна їх ціна (без урахування ПДВ), що існувала на дату продажу, становить 90000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку продавець має визначати доходи при її здійсненні за ціною, що є не нижчою від звичайної ціни на такі товари.

3) Адміністративні витрати, нараховані за звітний період, становлять 45000 грн.

4) Витрати на збут, нараховані за звітний період, становлять 45000 грн., у тому числі витрати, пов’язані з придбанням маркетингових послуг у юридичної особи - нерезидента з офшорним статусом, становлять після перерахунку у національну валюту 16000 грн.

Необхідно визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.

…

Приклад 2.

Протягом звітного періоду платник податку на прибуток підприємство „Бета” здійснило наступні операції:

1) Реалізувало за грошові кошти продукцію С за ціною 2000000 грн., крім того ПДВ 400000 грн., ціна разом з ПДВ — 2400000 грн. Собівартість реалізованої продукції становить 700000 грн. Цю продукцію реалізовано покупцю, який є непов’язаною особою і платником податку на прибуток, при цьому він сплачує цей податок за такою ж ставкою (основною), як і підприємство „Бета”. 2) Реалізувало за грошові кошти товари К за ціною 100000 грн., крім того ПДВ 20000 грн., ціна разом з ПДВ — 120000 грн. Собівартість реалізованих товарів Б становить 60000 грн. Ці товари реалізовано покупцю, який є пов’язаною особою для підприємства „Бета”. Товари К належать до товарів сезонного попиту, і звичайна їх ціна (без урахування ПДВ), що діяла на дату продажу, становить 170000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку продавець має визначати доходи при її здійсненні за ціною, що є не нижчою від звичайної ціни на такі товари.

3) Адміністративні витрати, нараховані за звітний період, становлять 45000 грн. 4) Фінансові витрати, нараховані за звітний період, становлять 20000 грн., у тому числі витрати, пов’язані з нарахуванням процентів на користь юридичної особи-нерезидента, становлять після перерахунку у національну валюту 8000 грн. Зазначений нерезидент не має офшорного статусу, а з країною його резиденції Україна не укладала угоди про уникнення подвійного оподаткування. Вся зазначена сума процентів, нарахована на користь нерезидента, була повністю виплачена йому у звітному періоді. Нараховані у звітному періоді фінансові витрати не включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Будь-які обмеження щодо включення підприємством-резидентом всіх нарахованих фінансових витрат до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, відсутні. Необхідно визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді. РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2. …