Сравнительный анализ проектной и базисной себестоимости единицы продукции

(по укрупненным статьям затрат)

№ п/п	Наименование статей затрат	Себестоимость 1 т				Изменение проектных затрат: снижение (-), увеличение (+)
		по базисному варианту		по проекту
		в руб.	в %	в руб.	в %	в руб.	в % к каждой статье	в % к базисной себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Сырье, материалы и полуфабрикаты
2	Энергетические затраты
3	Заработная плата с отчислениями на социальные нужды
	Общепроизводственные расходы Общехозяйственные и прочие производственные расходы Коммерческие расходы
	Полная себестоимость

П р и м е ч а н и е. Затраты, связанные с подготовкой и освоением производства, износом приспособлений и т.п., принимаемые по аналогии с действующими предприятиями, при анализе себестоимости рекомендуется включать в статью «Общепроизводственные расходы»

Расчет изменения проектной себестоимости в этой ферме выполняется следующим образом:

1.Определяется изменение затрат по каждой статье в абсолютных размерах и в процентах:

Р_i = P_{i (пр)} – Р_{i (б)} ; (41)

 (42)

где Р_i и  абсолютные и относительные изменения затрат по отдельным (i-ым) статьям, руб. или %;

Р_{i (пр)} и Р_{i (б)} - абсолютный размер затрат по аналогичным статьям по проекту и базисному варианту, руб.

2. Аналогичным образом определяется абсолютное (С)и относительное (С^%)) изменение полной (или производственной) себестоимости:

С = С_пр – С_б; (43)

С^% = (44)

где С_пр и С_б - полная (производственная) себестоимость единицы продукции по проекту и базисному варианту, руб.

Примечание. Следует иметь в виду, что в форме 18. итог по графам 7 и 9 должен быть равен алгебраической сумме изменений затрат по отдельным статьям, тогда как процент изменения полной себестоимости (графа 8) не является алгебраической суммой относительных изменений по статьям.

3. Рассчитывается относительное (%) снижение (-) или повышение (+) себестоимости за счет изменений затрат по отдельным статьям:

(45)

где С^% - относительное изменение проектной себестоимости за счет абсолютного изменения i - ой статьи затрат, %.

Примечание. Алгебраическая сумма относительных изменений себестоимости по отдельным статьям должна быть равна общему изменению себестоимости, т. е. итоги по графам 8 и 9 формы 18 должны быть одинаковыми.

На II этапе выявляется влияние важнейших технико-экономических факторов на абсолютное и относительное изменения проектной себестоимости. Этот этап анализа выполняется в следующей последовательности:

1. Рассчитывается снижение (или повышение) проектной себестоимости за счет изменения затрат на сырье, материалы и энергетические средства под влиянием изменения расходных норм и цен на эти виды ресурсов.

Для оценки влияния этих факторов на абсолютное изменение материальных и энергетических затрат и себестоимости в целом рекомендуется составить аналитическую таблицу (по форме 19).

Относительное изменение проектной себестоимости под влиянием каждого из рассматриваемых факторов определяется следующим образом:

(46)

(47)

где - относительное снижение (-) или повышение ( + ) проектной себестоимости за счет изменения расходных норм на материалы или энергетические средства, %

- то же, за счет цен, %;

- общее абсолютное изменение затрат за счет расходных норм на материалы или энергетические средства, руб. (итоги по графе 6);

- то же, за счет цен, руб. - (итоги по графе 7).

Анализ влияния норм и цен на себестоимость должен сопровождаться кратким описанием предусмотренных в проекте мероприятий, вызвавших изменение этих показателей.

Форма 19

Анализ влияния норм и цен на изменение затрат на сырье, материалы и энергетические средства

Наименование материалов и энергетических средств	Затраты на единицу продукции, руб.			Изменение проектных затрат: снижение (-), увеличение (+)
	По нормам и ценам базисного варианта	По нормам проекта и ценам базисного варианта	По нормам и ценам проекта	Общее (гр.4 – гр. 2)	В том числе
					Норм (гр.3 – гр. 2)	Цен (гр.4 – гр. 3)
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы: а)………… б)………… и т.д.
Итого Энергетические средства: а) электроэнергия б) пар в) вода и т.д.
Итого

П р и м е ч а н и е. Если имеет место потребление полуфабрикатов собственного производства, вспомогательных материалов, топлива, то анализ изменения затрат на них проводится в этой же таблице.

2. Рассчитывается снижение (повышение) проектной себестоимости за счет изменения затрат на заработную плату под влиянием изменения производительности труда и средней заработной платы основных производственных рабочих. Эти факторы оказывают противоположное влияние: рост производительности труда снижает затраты на заработную плату в себестоимости единицы продукции, а рост средней заработной платы повышает данные затраты (и наоборот).

При определении влияния этих факторов на абсолютное изменение затрат на заработную плату и себестоимости в целом сначала рассчитывается влияние одного из факторов, а влияние другого определяется как разность между общим абсолютным изменением затрат на заработную плату в себестоимости единицы продукции (ΔЗ) и изменением этих затрат за счет первого фактора:

ΔЗ_ср = З_б (48)

ΔЗ_п.т = ΔЗ – ΔЗ_ср; (49)

или

ΔЗ_п.т. =З_б , (50)

ΔЗ_ср = ΔЗ - ΔЗ_п.т , (51)

где Δ3_ср - абсолютное изменение затрат на заработную плату (с отчислениями) за счет изменения средней заработной платы основных рабочих, руб.;

Δ3_п..т - то же, за счет изменения производительности труда, руб.;

З_ср.пр и 3_ср..б - среднегодовая заработная плата одного основного рабочего по проекту и базисному варианту, руб.;

ПТ_пр и ПТ_б - производительность труда основных производственных рабочих по проекту и базисному варианту, т (шт.) / чел.;

З_б - основная и дополнительная заработная плата с отчислениями на социальные нужды в себестоимости единицы продукции по базисному варианту, руб.

Относительное изменение проектной себестоимости под влиянием каждого из этих факторов определяется следующим образом:

(52)

(53)

где - относительное снижение (-) или повышение ( + ) проектной себестоимости за счет изменения заработной платы основных рабочих, %;

- то же, за счет производительности труда, %.

Анализ влияния производительности труда на себестоимость продукции должен сопровождаться описанием предусмотренных в проекте мероприятий, приводящих к росту производительности труда.

3. Рассматривается снижение (повышение) проектной себестоимости за счет изменения затрат, относимых к условно-постоянным (общепроизводственные, общехозяйственные, прочие производственные и коммерческие расходы), в результате влияния таких факторов, как рост объема производства и увеличение общей годовой суммы этих расходов. Рост объема производства ведет к снижению условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции, а рост общей годовой суммы этих расходов - к повышению их на единицу продукции (и наоборот). В процессе анализа целесообразно сначала определить влияние изменения объема производства на абсолютное изменение условно-постоянных расходов и себестоимости в целом (ΔУ_Q), а влияние изменения годовой суммы этих расходов (ΔУ_г) определить как разность между общим абсолютным изменением условно-постоянных расходов в себестоимости единицы, продукции (ΔУ) и их изменением за счет первого фактора:

ΔУ_Q = У_б (54)

ΔУ_г = ΔУ - ΔУ_Q, (55)

где У_б — сумма условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции по базисному варианту, руб.

Относительное изменение проектной себестоимости под влиянием каждого из этих факторов определяется следующим образом:

(56)

(57)

где - относительное снижение (-) или повышение ( + ) проектной себестоимости за счет изменения объема производства, %;

- то же, за счет изменения годовой суммы условно-постоянных расходов, %.