Министерство образования Калининградской области

государственное бюджетное учреждение

Калининградской области

профессиональная образовательная организация

«Гусевский политехнический техникум»

^{название образовательного учреждения}

ПМ.01 Обработка отраслевой информации МДК 01.05 Налоги и налогообложение

ПРОЕКТНОЕ ЗАДАНИЕ

Тема «Акцизы»

Хозяйственная ситуация: рассчитать акциз при производстве и реализации 10 тонн прямогонного бензина организацией в 2014 году.

выполнено студенткой Трофимовой Дарьей Алексеевной

группы 31-инф отделения СОБДИТ

по специальности «Прикладная информатика (по отраслям)»

Руководитель: Баркан А.Е., преподаватель экономических дисциплин

^{(ученая степень, должность, Ф.И.О.)}

г. Черняховск, 2014г.

Исходные данные:

1. Тема «Акцизы».

2. Хозяйственная ситуация: рассчитать акциз при производстве и реализации 10 тонн прямогонного бензина организацией в 2014 году.

Актуальность: тема данного проекта актуальна, потому что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходной экономике. Так же акцизы являются источником пополнения государственного бюджета. Так же эта тема интересна мне, т.к. акцизную стоимость выплачивают конечные потребители товаров, простые граждане, как я.

1.Введение.

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы имеют древнюю историю. В России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. В 20-е годы, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички. В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. После распада СССР в России вновь введена система акциза.

Целью данной работы является анализ законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а именно анализ законов, регламентирующих действующие акцизы, рассмотрение акциза на нефтепродукты и решение соответствующей хозяйственной задачи.

2.Законодательство рф о налогах и сборах.

Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. В нем устанавливаются и регламентируются виды налогов и сборов, порядок, особенности и сроки их расчета, начисления и уплаты, налоговые льготы, субъекты (налогоплательщики — физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели) и объекты налогообложения (прибыль, доходы, имущество, сделки, финансовые операции и тому подобное), юридическая ответственность за неисполнение законодательства о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

• федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс Российской Федерации и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;

• регионального законодательства; в соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;

• нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

В данной работе мы будем рассматривать Налоговый кодекс Российской Федерации, который относится к федеральному законодательству, а именно статьи из 22-ой главы первой части НК РФ, регламентирующие обложение акцизами, порядок исчисления и уплаты акцизов.

3. Основные положения законодательства об акцизах.

Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

С 1 января 2001 года, в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием Закона об акцизах утратившим силу, перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.

Согласно НК РФ  подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринар­ного назначения, внесенные в Государственный реестр ве­теринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной  и алкоголь содержащей продукции в РФ;

- виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

6) автомобильный бензин;

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

9) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимают бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.

Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период и ставки.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам. Акцизные ставки постоянно пересматриваются и в НК РФ вносятся поправки.

Рассмотрим сводную таблицу «Налоговых ставок на нефтепродукцию с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года» (таблица 1). Данные налоговые ставки были приняты 29.11.2012 Федеральным законом №-203, а налоговые ставки до 31 декабря 2016 года были приняты уже в 2013 году, таким образом, государство, увеличивая налоговые ставки на акцизы, увеличивает поступления в бюджет страны, а так же регулирует производство и потребление акцизных товаров.

В таблице ясно видно, что налоговые ставки на нефтепродукты растут, как и другие акцизные ставки.

Таблица 1. «Налоговые ставки на нефтепродукцию с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года»

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения  (в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )
	с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно	с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно	с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно	с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5	10 100 рублей за 1 тонну	10 100 рублей за 1 тонну	11 110 рублей за 1 тонну	13 332 рубля за 1 тонну
класса 3	9 750 рублей за 1 тонну	9 750 рублей за 1 тонну	10 725 рублей за 1 тонну	12 879 рублей за 1 тонну
класса 4	8 560 рублей за 1 тонну	8 960 рублей за 1 тонну	9 416 рублей за 1 тонну	10 358 рублей за 1 тонну
класса 5	5 143 рубля за 1 тонну	5 750 рублей за 1 тонну	5 750 рублей за 1 тонну	6 223 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5	5 860 рублей за 1 тонну	5 860 рублей за 1 тонну	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну
класса 3	5 860 рублей за 1 тонну	5 860 рублей за 1 тонну	6 446 рублей за 1 тонну	7 735 рублей за 1 тонну
класса 4	4 934 рубля за 1 тонну	5 100 рублей за 1 тонну	5 427 рублей за 1 тонну	5 970 рублей за 1 тонну
класса 5	4 334 рубля за 1 тонну	4 500 рублей за 1 тонну	4 767 рублей за 1 тонну	5 244 рубля за 1 тонну
Прямогонный бензин	10 229 рублей за 1 тонну	10 229 рублей за 1 тонну	11 252 рубля за 1 тонну	13 502 рубля за 1 тонну.