Лекция 5. Бухгалтерский баланс банка

1. Общие положения по составлению годового отчёта банка

2. Задачи и принципы построения бух. отчётности банка

3. План счетов бух. учёта

4. Виды балансов банка и их назначение

5. Порядок составления годового бух.баланса

1. Банковская отчётность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчётный период.

Классификация банковской отчётности может быть представлена по следующим критериям:

1. По видам (статистическая, оперативная, бухгалтерская (финансовая))

2. По периодичности составления (текущая (промежуточная), годовая)

3. По степени обобщения отчётных данных (индивидуальная, сводная, консолидированная)

4. По назначению (внутренняя, внешняя)

В РБ банки составляют следующие виды отчётности:

1. Финансовую отчётность по национальным стандартам

2. Консолидированную финансовую отчётность по национальным стандартам

3. Годовую консолидированную финансовую отчётность в соответствии с национальными стандартами

4. Консолидированную финансовую отчётность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности

Финансовая отчётность по национальным стандартам включает:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчёт о прибыли и убытках

3. Отчёт об изменении капитала

4. Отчёт о движении денежных средств

5. Пояснительная записка

6. Аудиторское заключение

Консолидированная финансовая отчётность по национальным стандартам включает:

1. Консолидированный бухгалтерский баланс

2. Консолидированный отчёт о прибыли и убытках

Годовая консолидированная финансовая отчётность в соответствии с национальными стандартами включает:

1. Аудиторское заключение

2. Консолидированный бухгалтерский баланс

3. Консолидированный отчёт о прибыли и убытках

4. Консолидированный отчёт об изменении капитала

5. Консолидированный отчёт о движении денежных средств

6. Пояснительная записка по годовой консолидированной финансовой отчётности

7. Аудиторское заключение по годовой консолидированной финансовой отчётности

Финансовая отчётность по международным стандартам включает:

1. Консолидированный отчёт о финансовом положении

2. Консолидированный отчёт о прибыли и убытках

3. Консолидированный отчёт о совокупном доходе

4. Консолидированный отчёт об изменении капитала

5. Консолидированный отчёт о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, которые раскрывают информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств.

Отчёт о прибыли и убытках содержит ряд показателей, которые характеризуют доходы и расходы банка и разность между ними.

Отчёт об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменение, произошедшее за соответствующие периоды. В отчёте отражается прибыль или убыток отчётного года, а также изменения, связанные с уставным капиталом, эмиссионным доходом, фондом развития банка, прибылью прошлых лет и др.

В пояснительной записке указывается краткое описание учётной политики банка, представляется информация об исходной базе финансовой отчётности, а также раскрывается информация, требуемая национальными стандартами финансовой отчётности.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годовой финансовой отчётности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Правовой базой формирования бух.отчётности в РБ являются:

1. Постановление №283 «О ведении бухгалтерского учёта в банках, расположенных на территории РБ»

2. Инструкция №507 «Об утверждении инструкции по составлению бухгалтерской отчётности банками и НБКФО на территории РБ»

3. Нормативные акты Нацбанка

4. Иные акты законодательства, регулирующие вопросы организации бух.учёта

2. Задачами бух.учёта в банке являются:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, а также полученных доходов и понесённых расходов

2. Обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными сметами, нормами и нормативами

3. Предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов финансовой устойчивости

Основными принципами бух.учёта и составления финансовой отчётности являются:

1. Непрерывности деятельности. Банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем и в случае угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учётом возможных потерь при их предстоящей реализации

2. Осмотрительности или осторожности. Т.е. активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены в бух.учёте с высокой степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие банку риски с нынешнего периода на будущий

3. Постоянства правил бух.учёта

4. Начисления. Т.е. все расходы и доходы, относящиеся к отчётному периоду, должны найти отражение в бух.учёте и отчётности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно

5. Приоритет экономического содержания над юридической формой

6. Достоверности

7. Раздельного отражения активов и пассивов

8. Единицы измерения активов и пассивов должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент признания их в бухгалтерском балансе

9. Существенной информации (информация считается существенной, если она способна повлиять на экономическое решение пользователей)

10. Сопоставимости. Т.е. пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции её изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчётными периодами, или деятельностью других банков

(Исходя из Постановления №283 Совета директоров Нацбанка)

3. Балансовые счета подразделяются на следующие группы счетов:

1. Счета 1 порядка (классы)

2. Счета 2 порядка (двузначные)

3. Счета 3 порядка (трёхзначные)

4. Счета 4 порядка (четырёхзначные)

Внебалансовые счета имеют следующие группы счетов:

1. Счета 2 порядка (классы)

2. Счета 3 порядка (трёхзначные)

3. Счета 4 порядка (четырёхзначные)

4. Счета 5 порядка (пятизначные)

Применительно к плану счетов контрагенты банка подразделяются на следующие типы:

1. Банки (НБ, ЦБ других государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации)

2. Клиенты (небанковские коммерческие организации, ИП, некоммерческие организации, органы государственного управления РБ