Тема 9. Облік внутрішньобанківських операцій

Економічна характеристика основних засобів банку. Їх класифікація за функціональним призначенням (операційні та не операційні). Структура витрат, що формують первісну вартість основних засобів.

Завдання обліку основних засобів. Характеристика рахунків з обліку операцій за основними засобами та нематеріальними активами. Аналітичний і синтетичний облік основних засобів.

Облік капітальних вкладень за незавершеним будівництвом, а також за не введеними в експлуатацію операційними та не операційними основними засобами. Облік операцій з оприбуткування, реалізації, ліквідації та безоплатної передачі основних засобів. Відображення в обліку позитивних і негативних результатів від продажу основних засобів.

Порядок та облік нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів. Залишкова та ліквідаційна вартість основних засобів. Інвентаризація основних засобів та відображення в обліку її результатів. Облік операцій застави. Відображення в обліку результатів переоцінювання основних засобів.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• класифікаційні групи основних засобів;

• можливі варіанти нарахування зносу (амортизації);

• підходи до визнання в обліку нематеріальних активів;

• рахунки, призначені для обліку необоротних активів ;

• методику переоцінки необоротних активів після дати їх первісного визнання;

• порядок формування балансової вартості основних засобів;

• порядок страхування заробітної плати та розрахунків із працівниками;

• порядок розрахунків за платежами до пенсійного фонду та фонду соціального страхування;

• порядок розрахунків за відрядженнями;

• порядок здійснення господарських операцій із товарно-матеріальними цінностями.

Студент повинен вміти:

• класифікувати основні засоби у групи;

• складати бухгалтерські проведення за всім комплексом операцій банку з основними засобами;

• нараховувати амортизацію основних засобів різними методами;

• визначати балансову, переоцінену, залишкову вартість основних засобів;

• проводити інвентаризацію основних засобів та відображати її результати в обліку;

• відображати в системі рахунків рахунки з працівниками банку по заробітній платі;

• виконувати контрольні процедури перевірки авансових звітів по відрядженнях;

• проводити потрібні розрахунки по нарахуванню внесків до пенсійного фонду та фондів соціального страхування.

Тема 10. Облік доходів, витрат і фінансового результату діяльності банку

Структура класів 6 і 7 (“Доходи” і “Витрати”) Плану рахунків. Економічна характеристика банківських та небанківських доходів (витрат) банку.

Бухгалтерський облік процентних та комісійних доходів і витрат банку за принципами міжнародних стандартів обліку: нарахування; відповідності; обережності.

Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат). Облік операцій за рахунками “Доходи майбутніх періодів” (3600) та “Витрати майбутніх періодів” (3500).

Правила обліку доходів та витрат за методом нарахування та відображення результатів у системі фінансового обліку та у фінансовій звітності. Зміст податкового обліку. Способи ведення обліку валових доходів і валових витрат: позасистемно; на балансових рахунках; на позабалансових рахунках.

Порядок закриття рахунків доходів (витрат) та визначення фінансових результатів поточного року, облік нарахування, сплати податку на прибуток та розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість.

Відображення доходів та витрат у системі фінансового та податкового обліку.

Вивчивши запропонований комплекс завдань, студент повинен

знати:

• правила бухгалтерського обліку доходів (витрат);

• правила застосування справедливої вартості у процедурі визнання фінансового інструмента в обліку;

• порядок врахування принципу нарахування за операціями з нарахування доходів (витрат);

• перелік операцій, зміст яких відображається за активно-пасивними рахунками груп 601, 602, 603, 605, 701, 702, 705.

• порядок формування та використання резервів під нараховані доходи.

Уміти:

• формувати кореспонденцію рахунків за операціями з нарахування доходів (витрат);

• нараховувати процентні доходи за обраним методом: факт/факт; факт/360; 30/360;

• ув’язувати рахунки нарахованих доходів (витрат) із рахунками класу 6 «Доходи» та класу 7 «Витрати»;

• формувати бухгалтерські проведення за податковим обліком валових доходів (витрат).