Тема 7. Облік фінансових інвестицій в банках

Загальні положення Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами. Структура балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку операцій з розміщення, обігу, сплати доходу та погашення власних і придбаних цінних паперів.

Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком для їх подальшого продажу. Облік операцій коригування балансової вартості портфеля акцій на продаж за правилом нижчої вартості та створення спеціального резерву під знецінення цінних паперів.

Особливості обліку операцій з довгострокових вкладень банку в акції. Облік вкладення в асоційовані та дочірні компанії. Облік вкладення банку в боргові цінні папери з метою продажу та на інвестиції. Облік амортизації дисконту (премії) за борговими цінними паперами. Облік операцій реалізації (продажу) інвестиційних цінних паперів у цінні папери на продаж.

Облік операцій з випуску та реалізації власних боргових зобов’язань банку у вигляді векселів та ощадних сертифікатів. Особливості обліку інших операцій банку з цінними паперами: врахування та інкасування векселів, операції РЕПО, кліринг, довірче управління.

Облік нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами: процентних, комісійних, торговельних та інших.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• порядок зарахування придбаних цінних паперів до портфелів банку з урахуванням двох чинників: намірів і здатності;

• характеристики вартісних оцінок цінних паперів;

• рахунки, що використовуються для обліку операцій банків з цінними паперами;

• порядок та умови виконання операцій з дооцінки (уцінки) цінних паперів та відображення результатів у бухгалтерському обліку;

• особливості обліку акцій у торговому портфелі та портфелі на продаж;

• порядок визнання доходів за цінними паперами різних портфелів;

• особливості обліку інвестицій в асоційовані компанії за методом участі у капіталі.

Студент повинен вміти:

• складати бухгалтерські проведення за всіма операціями, пов’язаними з цінними паперами;

• описувати порядок зарахування цінних паперів до конкретного портфелю;

• виконувати бухгалтерські записи на дату операції;

• формувати зміст господарських операцій за наведеними бухгалтерськими проведеннями;

• відображати в системі рахунків операції з випуску банком власних боргових цінних паперів.

Тема 8. Облік операцій банку в іноземній валюті

Характеристика валютних операцій, здійснюваних банками, та їх типи. Ідентифікація валютних операцій за параметрами аналітичного обліку. Відкриття та ведення рахунків ЛОРО та НОСТРО. Взаємозв’язок між валютними операціями та рахунками НОСТРО.

Валютна позиція банку за окремими видами валют та їх врахування в системі бухгалтерського обліку при здійсненні обмінних операцій в іноземній валюті. Типи операцій, що впливають на розмір відкритої валютної позиції банку.

Бухгалтерський облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті. Облік доходів (видатків) за операціями, що здійснені в іноземній валюті. Облік результатів за обмінними операціями. Коригування статей балансу при зміні валютних курсів. Відображення результатів коригування в системі рахунків бухгалтерського обліку. Правила випуску та обігу валютних деривативів. Принципи та рахунки, що використовуються для їх обліку ф’ючерсних контрактів.

Зв’язок між операціями в іноземній та національній валюті через рахунки 3800 і 3801 та порядок їх згортання при складанні фінансової звітності.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• класифікаційні групи операцій в іноземній валюті;

• методику обліку операцій за рахунками валютних позицій (3800 та 3801);

• порядок розрахунку та відображення в обліку реалізованого та нереалізованого фінансового результату за операціями в іноземній валюті;

• правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку;

• процедурні питання щодо нарахування доходів (витрат) в іноземній валюті;

• порядок побудови аналітичних рахунків за операціями в іноземній валюті.

Студент повинен вміти:

• відображати зміст банківських операцій в іноземній валюті через бухгалтерські проведення;

• визначати реалізований та нереалізований фінансовий результат за операціями в іноземній валюті;

• коригувати залишок за рахунком 3801 «Еквівалент позиції банку в іноземній валюті» на результат за операцією в іноземній валюті;

• визначати монетарні статті балансу та відображати в системі рахунків результати їх переоцінки при зміні офіційного курсу іноземних валют до гривні;

• визначати операції, які впливають на зміну валютної позиції банку.