Тема 5. Облік вкладних (депозитних) операцій в банках

Характеристика груп балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку залучення (розміщення) депозитів, сплати витрат та отримання доходу за ними.

Класифікація депозитів за економічним змістом та строками використання коштів. Активні і пасивні депозитні операції та відображення результатів їх проведення у фінансовій звітності.

Облік номіналу депозиту. Вплив методу виплати процентів (за період або на період) на облік номіналу депозиту.

Облік процентних витрат. Розрахунок нарахованих процентів за простою (номінальною) або складною (фактичною) процентною ставкою.

Зміст облікової політики банку щодо використання методу нарахування процентів за депозитними операціями.

Облік операцій з погашення депозиту.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• рахунки для обліку вкладних (депозитних) операцій;

• особливості бухгалтерського обліку вкладів (депозитів) овернайт;

• методику обліку коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами;

• процедуру врахування простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) та залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку;

• процедуру формування спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами).

Студент повинен вміти:

• складати бухгалтерські проведення за змістом вкладних (депозитних) операцій;

• виділяти події, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу;

• обліковувати кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами;

• обліковувати операції з амортизації дисконту (премії) за вкладними (депозитними) операціями;

• нараховувати процентні доходи (витрати) за розміщеними (залученими) вкладами;

• відображати в обліку використання резервів за розміщеними вкладами (депозитами).

Тема 6. Облік кредитних операцій в банках

Характеристика кредитних операцій. Позабалансові кредитні операції та порядок визначення кредиту балансовим активом.

Принципи бухгалтерського обліку кредитів. Облік номіналу кредиту. Облік нарахованих доходів. Структурна побудова Плану рахунків щодо рахунків, за якими обліковуються кредитні операції банку. Облік гарантій за кредитами. Облік операцій прямого та зворотного РЕПО. Рахунки ДЕПО. Принципи обліку субординованих кредитів. Облік кредитів з пільговою процентною ставкою.

Особливості обліку операцій кредитування в разі консорціумної гарантії та документарного акредитива. Облік операцій застави: надання та отримання.

Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• рахунки, що використовуються для обліку кредитних операцій та формування і використання резервів під можливі втрати банку при здійсненні кредитних операцій;

• порядок відображення в обліку кредитних операцій на дату укладання кредитного договору (дату операції);

• процедуру обліку наданих кредитів у розрізі їх видів;

• порядок врахування забезпечення кредитних операцій;

• процедуру обліку отриманих кредитів;

• порядок обліку простроченої та безнадійної заборгованості за кредитними операціями;

• порядок нарахування доходів за кредитними операціями.

Вміти:

• складати бухгалтерські проведення за змістом здійснених кредитних операцій у розрізі їх видів;

• складати бухгалтерські проведення за кредитною операцією (надання кредиту, погашення заборгованості, визнання їх простроченою, сумнівною, безнадійною, списання з балансу за рахунок сформованого резерву).

• вільно орієнтуватися у номенклатурі рахунків, призначених для обліку кредитних операцій.