Міністерство аграрної політики та продовольства України

Одеський державний аграрний університет

Економічний факультет

Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту

Облік у банках

Методичні рекомендації

щодо виконання контрольних робіт студентами економічного факультету заочної форми навчання напряму підготовки

6 030 509 – облік і аудит

Одеса 2014

УДК 657.6 (083.13)

Укладачі:

к.е.н., асистент кафедри

бухгалтерського обліку і аудиту Т.М. Гнатьєва

асистент кафедри

бухгалтерського обліку і аудит В.Г. Кожем’якіна

Рецензенти:

Методичні рекомендації призначені для студентів заочного відділення, які навчаються за напрямом підготовки 6.030509 «Облік і аудит». У першому розділі методичних рекомендацій наводиться короткий зміст тем курсу, для чіткого розуміння студентами основних вимог до теоретичного рівня, змісту, структури та форми викладання матеріалу. Другий розділ включає завдання для виконання теоретичної та практичної частин контрольної роботи. Виконання контрольної роботи дозволить слухачам контролювати рівень самопідготовки, краще засвоїти теоретичні знання з предмету «Облік в банках» та засвоїти їх при вирішенні практичних завдань.

Методичні вказівки друкуються

за рішенням методичної комісії

економічного факультету ОДАУ

Протокол № від «___» ________ 2014р.

Зміст

Вступ	4
Розділ 1	5
Короткий зміст тем дисципліни
Розділ 2	14
Методичні рекомендації щодо виконання контрольної роботи з дисципліни «Облік у банках»
Термінологічний словник	22
Список літератури	30

Вступ

Навчальна дисципліна «Облік в банках» є логічним продовженням вивчення комплексу облікових дисциплін у ВНЗУ зокрема: бухгалтерського обліку, фінансового обліку, управлінського обліку.

Її особливе місце у навчальному процесі пов’язане із особливостями здійснення банківських операцій, що наклали відбиток на облікові методики та зумовили необхідність опрацювання та затвердження окремого Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, абсолютно відмінного від Плану рахунків обліку підприємницької діяльності. З огляду на це, порядок ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в банках встановлюється Національним банком України, не дивлячись, що загальне регулювання питань методології обліку та звітності здійснюється Міністерством фінансів України. Слід зауважити, що при опрацюванні нормативно-інструктивних документів з обліку, НБУ діє в межах Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» з орієнтацією на міжнародні та національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

Вивчаючи непросту, але водночас цікаву дисципліну за змістом матеріалу і логікою його подання, важливо розуміти, що набуті знання у майбутній професійній діяльності будуть чітко вписані у механізм формування сучасної економіки знань як її важливий компонент.

Мета дисципліни: набуття знаннєвих компетенцій щодо бухгалтерського обліку в банках з урахуванням специфіки здійснення банківських операцій та відображення їх змісту за рахунками чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України».

Розділ 1 Короткий зміст тем дисципліни

Тема 1. Основи бухгалтерського обліку в банках

Предмет і метод бухгалтерського обліку. Характеристика елементів методу. Передумови та необхідність поділу бухгалтерського обліку на фінансовий і управлінський. Значення та методика податкового обліку в системі банків. Взаємозв’язок та відмінності в методах здійснення бухгалтерських проведень за господарськими операціями банку в системі фінансового та податкового обліку.

Особливості побудови Плану рахунків банку: мультивалютність, подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками. Нові види вимог до аналітичних рахунків, наявність управлінського обліку. Принципи побудови Плану рахунків.

Структура класів Плану рахунків: рахунки ІІ-IV порядку. Логічні схеми взаємозв’язку між рахунками груп окремих розділів.

Характеристика аналітичного обліку як підсистеми бухгалтерського обліку. Значення параметрів аналітичного обліку для формування фінансової та статистичної звітності.

Обов’язкові та необов’язкові параметри. Поділ параметрів аналітичного обліку залежно від сфери застосування на різні види. Поділ обов’язкових параметрів на загальні та спеціальні. Формування номера аналітичного рахунка та нумерація рахунків доходу бюджету.

По завершенню вивчення матеріалу за темою 1, студент повинен

знати:

• сутність економічних термінів стосовно процедур обліку в банках;

• положення та зміст основних нормативно-інструктивних документів НБУ з питань бухгалтерського обліку;

• взаємозв’язок між класами, розділами, групами та безпосередньо синтетичними рахунками Плану рахунків;

• будову балансу та оборотно-сальдового балансу банку та номенклатуру статей активу і пасиву і їх зв'язок із розділами Плану рахунків;

• механізми застосування в облікових процедурах концептуальних принципів: нарахування, оцінки, переоцінки та їх вплив на формування реальних показників балансу банку;

• принципи побудови Плану рахунків та економічну характеристику рахунків (активний, пасивний, контррахунок, балансовий, позабалансовий, синтетичний, аналітичний).

Уміти:

• складати бухгалтерські проведення за змістом банківських операцій;

• орієнтуватися у структурі класів, розділів, груп Плану рахунків;

• складати оборотно-сальдовий баланс;

• формувати фундаментально-облікову модель відповідно до залишків за рахунками.

Тема 2. Облік капіталу банку

Характеристика власного капіталу банку. Складові власного капіталу банку. Структура балансових рахунків класу 5 Плану рахунків.

Порядок обліку операцій під час формування статутного фонду до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у регіональному управлінні НБУ. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку, облік операцій щодо розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним фондом. Бухгалтерський облік емісійних різниць у процесі первинного розміщення акцій.

Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх подальшої реалізації.

Бухгалтерський облік операцій, пов’язаних із нарахуванням дивідендів та розрахунками з акціонерами (засновниками). Відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку фінансового результату поточного року та його розподілу. Облік операцій з формування фондів банку за рахунок нерозподіленого прибутку.

Вивчивши матеріал за темою, студент повинен знати:

• методику обліку зареєстрованого капіталу у розрізі сплаченої та несплаченої зареєстрованої частини;

• облікові процедури за операцією із викупу банком власних акцій в акціонерів із подальшим їх розміщенням чи (або) анулюванням;

• порядок закриття рахунків класу 6 «Доходи» і класу 7 «Витрати» та відображення отриманого результату за рахунками

• методику відображення в обліку напрямів розподілу прибутку та джерел покриття збитків.

Уміти:

• відображати за бухгалтерськими проведеннями зміст банківських операцій стосовно формування статутного капіталу та його коригування;

• використовувати в облікових процедурах контрпасивні рахунки;

• обліковувати економічний результат діяльності банку та його розподіл.