Прибыль

Прибыль служит основным источником средств для развития предприятия. В балансе она присутствует в явном виде как «нераспределенная прибыль отчетного года» и «нераспределенная прибыль прошлых лет», а также завуалировано — в виде созданных за счет прибыли фондов и резервов. Фонды формируются либо вынужденно (например, резервный капитал), либо осознанно на расширение деятельности.

Формирование налогооблагаемой прибыли предусматривает два метода: начисления и кассовый.

Метод начисления.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.

Кассовый метод.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счет банка или в кассу.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Ранее налогоплательщик мог сам выбирать один из методов по своему усмотрению. Теперь организация имеет право пользоваться кассовым методом, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила 1 млн. руб. В противном случае организация обязана использовать метод начисления.

Освободив налоговую прибыль от основного прямого налога – налога на прибыль и перечислив (при наличии соглашений) требуемые суммы в свой резервный фонд, а также фонд отраслевой вышестоящей организации, предприятие исчисляет чистую прибыль. Из нее могут формироваться фонд накопления и фонд потребления.

Направления использования:

Фонд накопления:

- капиталовложения (прирост основного капитала): инвестиции в техническое перевооружение, модернизацию, научные разработки и т.д.;

- капитальное строительство объектов социальной сферы;

- прирост оборотных средств;

- возврат ссуд, выплата процентов сверх входящих в себестоимость согласно лимиту Центробанка РФ;

- благотворительность, спонсорство и т.п.

Фонд потребления:

- премии, единовременные выплаты за производственные успехи, материальная помощь, в том числе пенсионерам, помимо учтенных в себестоимости;

- ссуды молодым семьям;

- содержание объектов социальной сферы;

- страховые пенсии для сотрудников;

- удешевление питания в столовых для сотрудников и т.п.

Амортизационный фонд (амортизация, амортизационные отчисления)

Постоянно накапливаемый в стоимостном денежном выражении износ основных средств и нематериальных активов для последующего использования на реновацию, т. е. на простое и расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

Если амортизационный фонд не выделен (не образован), амортизация сливается с прибылью.

Понятие «износ» первично по отношению к понятию «амортизация». Прежде всего, износ материален, измеряем и не зависит от способов ведения учета. Амортизация же нематериальна, ее нельзя измерить, а можно лишь количественно определить, т.е. начислить тем или иным способом, который заложен в финансово-учетной политике организации.

Термин «амортизация» происходит от лат. Amortisatio, что дословно переводится как «погашение».

Применительно к основным средствам под амортизацией следует понимать действия, связанные с учетом износа соответствующих объектов и перенос их стоимости на производимую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Таким образом, денежный капитал, вложенный в основные средства, фактически полностью возвращается к товаропроизводителю в течение периода начисления амортизационных отчислений.

Амортизация — это надежный источник получения денежных средств. Поскольку 1) имеет достаточную суммарную массу (ее доля в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности от 20 до 40%), а также 2) минимальную по сравнению с прибылью зависимость от результатов текущей хозяйственно-финансовой деятельности. Начисляемая амортизация зависит от достаточно стабильных величин — стоимости основных средств (в том числе нематериальных активов) и норм амортизационных отчислений, утверждаемых законодательными (нормативными) актами, неизменными, как правило, в течение нескольких лет.

Кроме того, в связи с инфляцией и ростом цен на материальные компоненты производства государство с помощью соответствующих постановлений правительства через свой финансовый методологический центр - Минфин РФ - предписывает всем коммерческим структурам проводить ежегодную переоценку основных фондов по единой шкале коэффициентов и единой методике для различных групп основных средств. Регламентируется также порядок отражения в бухгалтерской отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января очередного года.

Амортизация объектов основных средств рассчитывается одним из следующих способов расчета амортизационных отчислений:

1) линейным — исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта;

2) способом уменьшаемого остатка;

3) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ уменьшаемого остатка

Амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

В результате база для расчета амортизации из года в год уменьшается и за весь срок полезного использования объекта его первоначальная стоимость не будет перенесена на стоимость произведенной продукции, себестоимость продукции будет занижаться, и к концу срока использования останется значительная недоамортизируемая стоимость объекта.

Способом списания стоимости по сумме лет срока полезного использования, обеспечивающим полное возмещение балансовой стоимости основных фондов, годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового отношения, где в числителе — число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и в знаменателе — общая сумма лет срока службы объекта.

Этот способ позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных фондов. Далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.

Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде, и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования объекта основных фондов.

Этот способ позволяет предприятиям учитывать физический износ и режим использования объекта. Он предпочтителен при сезонном характере эксплуатации оборудования или если техническая документация ставит срок службы оборудования в зависимость от количества единиц продукции.