Приклад

Методом прямого рахунку визначити рух грошових коштів підприємства (та дати розшифровку грошових потоків по видам діяльності) за наступними даними (дані умовні):

1. Отримана виручка від реалізації за звітний період, в тому числі ПДВ - 140 тис. грн., а собівартість реалізації складає 80 тис. грн.

2. Нарахована амортизація 5 тис. грн.

3. Сплачені послуги рекламної агенції 4,2 тис. грн.

4. Реалізовані нематеріальні активи - 8 тис. грн.

5. Придбано акцій іншого емітента на суму 19 тис грн.

6. Сплачені дивіденди 1,5 тис. грн.

Розв'язання:

За прямого методу чистий грошовий потік розраховується як різниця між вхідними і вихідними грошовими потоками.

1) Визначаємо грошовий потік за операційною діяльністю. У якості вхідного грошового потоку буде прибуток від реалізації продукції: 140 000/1,2 - 80 000 = 36 667 грн.

2) Проводимо коригування грошового потоку на суму амортизації в сторону його збільшення:

32 000 + 5 000 = 37 000 грн.

3) Визначаємо вихідні грошові потоки за операційною діяльністю: 4 200 грн.

4) Визначаємо рух грошових коштів від операційної діяльності: 37 000 - 4 200 = 32 800 грн.

5) Визначаємо рух грошових коштів від інвестиційної діяльності: 8 000 - 19 000 = - 11 000 грн.

6) Визначаємо рух грошових коштів від фінансової діяльності: - 1 500 грн.

7) Визначаємо чистий грошовий потік по підприємству: 32 800 - 11 000 - 1 500 = 20 300 грн.

Практичні завдання

Практичне завдання 1

Використовуючи прямий метод розрахунку за даними, наведеними в таблиці 1, визначити чистий рух грошових коштів від усіх видів діяльності. За результатами розрахунку заповнити бланк форми 3 «Звіт про рух грошових коштів».

Таблиця 1

Варіант студента	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Виручка від реалізації продукції, в т.ч. ПДВ, тис. грн.	100	120	110	100	130	140	120	150	160	130
Одержана сума попередньої оплати від покупців, в т.ч. ПДВ, тис. грн.	20	25	21	24	20	20	24	25	21	25
Виплачена заробітна плата працівникам, тис. грн.	90	100	95	85	90	95	85	100	105	100
Отримано кошти від продажу акцій інших емітентів, тис. грн.	80	75	78	79	85	84	75	85	88	89
Сплачено грошові кошти за проведення модернізації основних засобів, тис. грн.	200	220	230	250	210	240	260	270	205	215
Отримано кошти від продажу акцій власної емісії, тис. грн.	90	95	100	98	105	110	115	120	125	130
Перераховано до бюджету ЄСВ, тис. грн.	20	12	15	20	18	15	17	22	25	24
Нарахована амортизація та знос по основним засобам, тис. грн.	120	110	120	140	100	120	110	120	140	120
Сплачено грошові кошти за користування фінансовою орендою, тис. грн.	15	10	12	14	17	18	16	13	19	20
Сплачено грошові кошти для придбання акцій інших підприємств, тис. грн.	42	40	45	40	45	40	45	40	45	45

Зробити висновки.

Практичне завдання 2

Використовуючи непрямий метод розрахунку за даними, наведеними в таблиці 2, визначити чистий рух грошових коштів від усіх видів діяльності:

Таблиця 2

Варіант студента	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оподаткований прибуток від звичайної діяльності, тис. грн.	100	120	110	100	130	140	120	150	160	130
Нарахована амортизація необоротних активів, тис. грн.	20	25	21	24	20	20	24	25	21	25
Збільшення оборотних коштів, тис. грн.	90	100	95	85	90	95	85	100	105	100
Збільшення основних засобів виробничого призначення, тис. грн.	80	75	78	79	85	84	75	85	88	89
Зменшення кредиторської заборгованості, тис. грн.	200	220	230	250	210	240	260	270	205	215
Отримано кошти від надміру сплаченого ПДВ з бюджету, тис. грн.	90	95	100	98	105	110	115	120	125	130
Одержано штраф від постачальника за невиконання умов договору, тис. грн.	20	12	15	20	18	15	17	22	25	24
Зменшення нематеріальних активів, тис. грн.	120	110	120	140	100	120	110	120	140	120

Зробити висновки.

Практичне завдання 3

На основі даних про фінансово – господарську діяльність підприємства, наведених в таблиці 3, необхідно оцінити часову спроможність підприємства (період) повністю погасити заборгованість за рахунок внутрішніх джерел:

Вихідні дані:

Варіант студента		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Операційний CF, тис. грн.		100	120	110	100	130	140	120	150	160	130
Фінансовий СF, тис. грн.		20	25	21	24	20	20	24	25	21	25
Довгострокові зобов’язання, тис. грн.		440	430	340	330	30	440	430	420	340	350
Поточні зобов’язання, тис. грн.		80	75	78	70	85	84	95	85	75	90
Поточні фінансові інвестиції, тис. грн.		25	35	45	40	20	30	35	55	20	80
	Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.	20	12	15	20	18	15	17	22	25	24
	Дебіторська заборгованість, тис. грн.	200	210	190	195	210	215	200	220	205	220
	Резерви сумнівних боргів, тис. грн.	40	45	30	35	40	42	38	34	45	50

Зробити висновки.

Домашнє завдання

Варіант № 1

Завдання 1.

Визначити обсяги вхідних грошових потоків на підприємстві в рамках фінансової та інвестиційної діяльності (окремо), якщо відомо такі дані:

1. Підприємство отримало кредит в сумі 50 тис. грн.

2. В результаті емісії звичайних акцій на підприємство надійшло 100 тис. грн., в тому числі, спрямовано на збільшення статутного капіталу - 80 тис. грн., на збільшення додаткового капіталу - 20 тис. грн.

3. Обсяг виручки від реалізації продукції склав 350 тис. грн., в тому числі ПДВ.

4. Підприємство отримало дивіденди від володіння корпоративними правами іншого підприємства - 20 тис. грн.

5. Підприємство продало облігації внутрішньої державної позики на суму 40 тис. грн.

Зробити висновки.

Завдання 2.

Визначити обсяги Cash Flow від операційної діяльності підприємства за звітний період за наступними даними (дані умовні):

1.Надходження від реалізації продукції – 100 тис. грн.

2.Надходження від продажу основних засобів – 200 тис. грн.

3.Собівартість реалізованої продукції – 800 тис. грн., у тому числі амортизація основних фондів – 20 тис. грн.

4.Нараховані дивіденди – 40 тис. грн.

5.Сплачена пеня за прострочені строки виконання податкових зобов’язань – 15 тис. грн.

6. Витрачання на оплату цільових внесків – 10 тис. грн.

Зробити висновки.

Варіант № 2

Завдання 1.

Визначити обсяги вхідних грошових потоків на підприємстві в рамках фінансової та інвестиційної діяльності (окремо), якщо відомо такі дані:

1. Підприємство отримало кредит в сумі 70 тис. грн.

2. В результаті емісії звичайних акцій на підприємство надійшло 80 тис. грн., в тому числі, спрямовано на збільшення статутного капіталу - 60 тис. грн., на збільшення додаткового капіталу - 20 тис. грн.

3. Обсяг виручки від реалізації продукції склав 250 тис. грн., в тому числі ПДВ.

4. Підприємство отримало дивіденди від володіння корпоративними правами іншого підприємства - 21 тис. грн.

5. Підприємство продало облігації внутрішньої державної позики на суму 45 тис. грн.

Зробити висновки.

Завдання 2

Визначити обсяги Cash Flow від фінансової діяльності підприємства за звітний період за наступними даними (дані умовні):

1. Виручка від реалізації продукції – 170 тис. грн.

2. Надходження від отримання роялті, авторських винагород – 15 тис. грн.

3. Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість – 45 тис. грн.

4. Надходження від отриманих дивідендів – 30 тис. грн.

5. Надходження від погашення позик – 45 тис. грн.

6. Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві – 120 тис. грн.

7. Витрачання грошових коштів на викуп власних акцій – 60 тис. грн.