6.2. Спеціальні режими при здійсненні бартерних операцій - застава, гарантія та їх відображення в системі бухгалтерського обліку
Датою виникнення податкових зобов’язань при проведенні бартерних (товарообмінних) операцій з нерезидентами є будь-яка з подій, що відбулась раніше:
дата
оформлення експортної митної декларації
на відвантаження товарів нерезидентам,
матеріалів або дата надходження товарів,
матеріалів від нерезидентів
у
випадку виконання послуг нерезидентам,
підтвердженням служить – дата оформлення
документу про надання послуг нерезидентам
або отримання послуг від них
Особливістю облiку бартерних (товарообмiнних)
При визначенні вартості одиниці виробу рекомендуємо враховувати кількість одиниць кожного виду, одержаної продукції, ціну в іноземній валюті, її еквівалент в гривнах, ставку акцизу, суму транспортних витрат до кордону з Україною, ставку мита з кожного виду матеріалів, митних зборів.
Таблиця 6.2
Бухгалтерський облік товарообмінних (бартерних) операцій
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, $/ рн. |
1. |
Надійшли товари відповідно до бартерного контракту (на дату оформлення ВМД курс НБУ – 5,4 грн. за 1 дол. США) |
281 |
632 |
486000 / 2624400 |
2. |
Нараховано транспортні витрати за рахунком, відповідно укладеної угоди, укладеною з підприємством України :
по території України, ПДВ за ставкою 20% |
281 281 644 |
631 631 631 |
4860 1240 248 |
3. |
Нараховано:
|
281 281 |
642 642 |
262926 5258,52 |
4. |
Нараховано ПДВ з імпортної сировини при одержанні товарів, митниці А) при оплаті з розрахункового рахунку; Б) при розрахунках з видачею податкового векселю |
644 642 641 643 |
642 311 643 621 |
579488,9 579488,9 |
5. |
Нараховано митницею за митні процедури, в т.ч. ПДВ |
281 641 |
642 642 |
420 84 |
6.
|
Нараховано за сертифікацію товарів, санітарно - ветеринарні послуги, в т.ч. ПДВ |
281 641 |
685 685 |
240 48 |
7. |
Відповідно накладної, списано товари, які були передані для проведення аналізів на одержання якісних і екологічних посвідчень |
281 |
201 |
66 |
8. |
Закуплені товари на території України на суму 260000 грн з ПДВ 52000 грн. Разом 312000 грн. |
281 |
631 |
312000 |
9. |
Відвантажено товар за бартерною угодою, розглянемо два випадки, якщо курс змінився: курс НБУ 5,6 грн. за 1 дол.; курс НБУ 5,3 грн. за 1 дол. |
362 |
702 |
486000/ 2721600 |
10 |
Нараховано:
|
93 93 |
642 642 |
272160 257580 5250 |
11 |
Списана вартість реалізованого товару |
902 |
281 |
312000 |
12 |
Відобразимо курсову різницю:
|
945 632 |
632 714 |
97200 48600 |
13 |
Закриваються розрахунки |
632 |
362 |
486000/ 2721600 |