5.7.Учет займов, предоставленных другим организациям

Предоставление другим организациям и физическим лицам займов является одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов по займу.

Организации имеют право предоставлять другим юридическим и физическим лицам денежные и иные займы в соответствии с заключёнными договорами займа.

По договору займа организация-заимодавец вправе претендовать на возврат денежных средств или вещей, аналогичных переданным ранее заёмщику, и уплату процентов за пользованием займом. В то же время договор займа может быть безвозмездным (беспроцентным).

Организация-заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте нахождения или месте жительства заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость финансовых вложений в займы определяется как денежное выражение суммы выданного займа.

Организациям разрешается составлять расчёт их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

Аналитический учет предоставленных займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.

Займы, предоставленные в денежной форме, отражаются в учете записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» и др.).

В случае если по договору займа передаются вещи (имущество), принадлежащие организации-заимодавцу, то их передача отражается в учете записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

Кредит сч. 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Дивиденды по предоставленным займам отражают записями:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет91-1 «Прочие доходы»

• на сумму процентов, начисленных по предоставленному займу;

Дебет сч. 51»Расчетный счет»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• на сумму полученных процентов по займу.

Возврат займов отражают по дебету счетов учета денежных средств и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.