2.6. Аудиторские риски

Условия и события

Влияние на отчётность

Операции в регионах, которые являются экономически не стабильными

Операции, зависящие от неустойчивых рынков, например фьючерсная торговля

Высокий уровень сложности законодательного или нормативного регулирования

Вопросы, связанные с непрерывностью деятельности и ликвидностью, например, в случае потери клиентом важных клиентов

Ограничения возможностей клиента по привлечению средств

Изменения в отрасли деятельности клиента

Изменения в сети поставщиков

Разработка или предложение новых видов товаров, работ или услуг, или освоение новых видов деятельности

Перемещение хозяйственной деятельности в новые регионы

Изменения в деятельности клиента, такие, как крупные приобретения или реорганизация или иные необычные события

Предполагаемая продажа хозяйственных или географических сегментов деятельности

Сложные схемы объединения или совместной деятельности

Сложные финансовые расчёты, предполагающие обязательства клиента, не отражаемые в его финансовой отчётности

Значительный объём операций с аффилированными лицами

Нехватка персонала с надлежащими навыками ведения бухгалтерского учёта и подготовки финансовой отчётности

Изменения, связанные с ключевым персоналом, включая уход ключевых руководителей

Недостатки в системе внутреннего контроля, в особенности те, на которые руководство не обращает внимания

Несоответствие стратегии клиента в области информационных систем и стратегии в области хозяйственной деятельности

Изменения в информационных системах

Установка существенно новых информационных систем, связанных с подготовкой финансовой отчётности

Запросы, направленные регулирующими или контролирующими органами клиенту относительно операций или его финансовых результатов

Искажения, допущенные в предыдущие периоды, значительный объём корректировок в конце отчётного периода

Условия и события

Влияние на отчётность

Существенный объём нетиповых операций или неповторяющихся операций, включая операции внутри группы компаний и операции, связанные с возникновением значительного дохода в конце отчётного периода

Операции, которые проведены в бухгалтерском учёте в соответствии со специальными указаниями руководства клиента, например, реструктуризация долга, активы, подлежащие продаже, и классификация ликвидных ценных бумаг

Введение в учётную политику новых учётных принципов, стандартов, положений, инструкций

Бухгалтерские проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчёты параметров

События или хозяйственные операции, которые сопряжены с существенной неопределённостью стоимостных параметров, например, оценочные показатели

Незавершённые судебные дела и обременённые условиями обязательства (гарантии по продажам, финансовые гарантии, обязательства в отношении восстановления окружающей среды)