Структурно-динамічний аналіз виробничих запасів
Показники |
Рах. обліку |
Абсолютні величини (тис. грн.) |
Питома вага (%) |
Зміни |
|||
на початок року |
на кінець року |
на початок року |
на кінець року |
в абсол. величинах (тис.грн.) |
у питомій вазі |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Сировина й матеріали |
201 |
2,8 |
2,3 |
70,0 |
64,0 |
-0,5 |
-6,0 |
МШП |
22 |
0,6 |
0,8 |
15,0 |
22,0 |
+0,2 |
+7,0 |
Паливо |
203 |
0,4 |
0,1 |
10,0 |
3,0 |
-0,3 |
-7,0 |
Інші запаси |
209 |
0,2 |
0,4 |
5,0 |
11,0 |
+0,2 |
+6,0 |
Разом запасів |
|
4,0 |
3,6 |
100,0 |
100,0 |
-0,4 |
|
Надлишок запасів або недостатні розміри їх залишків можуть виникати в результаті:
наявності помилок в розрахунках їх потреби;
перевитрачання запасів, значного відхилення фактичних витрат від нормативних;
недотримання постачальниками договірних зобов'язань (порушення термінів, зниження якості) і т.д.
Головні завдання аналізу за допомогою фінансових коефіцієнтів:
розрахувати співвідношення запасів до інших показників, які оприлюднює підприємство в своїй звітності, що найбільш точно відображали б забезпеченість запасами, питому частку запасів в активах підприємства, матеріалоємність господарської діяльності;
визначити для підприємства певної галузі бажаний рівень зазначених коефіцієнтів, який би відповідав періоду безперебійної діяльності, досягненню оптимальних показників фінансового стану
Коефіцієнт забезпеченості за фактом (К3) розраховується як відношення вартості фактично поставлених запасів (Зфп) до планової потреби (Мпл):
,
(7.4)
де З фп - фактично оприбутковані запаси за звітний період.
Коефіцієнт співвідношення витрат і надходжень запасів К4:
,
(7.5)
де Вз - списання запасів за звітний період (рядки 040,230 Ф№2 “Звіт про фінансові результати”).
Коефіцієнт оборотності запасів (обороти) – КО.З. - визначається діленням собівартості реалізації на середню суму запасів:
(Ф. № 2, р. 040)/(Ф. №1, (р. 100+ р. 120 + р. 130 + р. 140)) (7.6)
Економічний зміст: кількість оборотів коштів, інвестованих у запаси. Напрямок позитивних змін – в сторону збільшення. Чим вище значення коефіцієнту, тим ефективніше підприємство організовує свої взаємовідносини з постачальниками та покупцями.
Період одного обороту запасів (днів) – ЧЗ. – визначається діленням кількості днів в році на коефіцієнт оборотності запасів:
,
(7.7)
Економічний зміст: період, протягом якого запаси трансформуються в кошти. Напрямок позитивних змін – в сторону зменшення, якщо це не перешкоджає нормальному процесу виробництва, не загрожує дефіцитом матеріальних ресурсів.
Коефіцієнт оборотності готової продукції (оборотів) – КГ.П. – визначається діленням чистої виручки від реалізації продукції на середню вартість готової продукції:
(Ф. № 2, р. 035) / (Ф. № 1, р. 130) (7.8)
Економічний зміст: у скільки разів виручка перевищує середні запаси готової продукції. Напрямок позитивних змін – в сторону збільшення, що вказує на підвищення попиту на продукцію (при стабільному рівні цін).
Важливим питанням є визначення оптимальної структури запасів в загальних активах підприємства. Найточніше загальну структуру активів характеризує коефіцієнт співвідношення запасів до необоротних активів (К1), який обчислюють за формулою:
,
(7.9)
де З - залишок запасів на початок (кінець) звітного періоду (відповідні рядки Ф№1 “Баланс”);
На - залишок необоротних активів на початок (кінець) звітного періоду (підсумок І розділу активу Балансу).
В міжнародній практиці аналізу запасів досить актуальними є два питання:
скільки замовляти запасів?
коли замовляти повторно?