- •1.1 Цели, задачи и содержание анализа финансовой отчетности
- •1.2 Понятие, состав и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности
- •1.3 Бухгалтерская отчетность, как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности организации
- •1.4 Варианты формирования бухгалтерской отчетности
- •1.5 Предпосылки успешного анализа финансовой отчетности
- •2.1 Показатели: виды, принципы и интерпретация построения
- •3.1 Оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •3.2 Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
- •3.3 Анализ ликвидности баланса
- •3.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •3.5 Определение характера финансовой устойчивости
- •4.5 Анализ угрозы банкротства
- •Общая оценка прочности финансового положения предприятия
- •Характеристика финансового состояния
- •Модель Альтмана
- •4.1 Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках
- •4.3 Система показателей финансовых результатов организации
- •4.4 Методы анализа формы №2
- •4.5 Анализ рентабельности
- •Показатели рентабельности по данным бухгалтерской отчетности
- •5.1 Логика построения и информационное содержание формы №3
- •5.2 Источники финансирования активов
- •5.3 Анализ состава и движения собственного капитала
- •5.4 Расчет и оценка чистых активов
- •6.1 Логика построения отчета о движении денежных средств
- •6.2 Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Анализ движения денежных средств
- •9.1 Сущность консолидированной отчетности
- •9.2 Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности
- •9.3 Методы консолидации
- •9.4 Анализ консолидированной отчетности
- •10.1 Понятие сегментарной отчетности
- •10.2 Порядок составления сегментарной отчетности
- •10.3 Анализ сегментарной отчетности
6.2 Анализ движения денежных средств по данным отчетности
Анализ движения денежных средств следует проводить с учетом требований:
МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств";
МСФО 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации".
Важной составляющей Отчета о движении денежных средств является информация о вовлечении в хозяйственный оборот и выведении из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.
Относительно обособленно можно рассматривать второй элемент Отчета о движении денежных средств - денежные обороты, связанные с инвестиционной деятельностью. Этот вид деятельности сопряжен с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций). Учитывая, что инвестиции обладают свойством возвратности к сроку погашения, в составе денежных потоков обособляются возвратные суммы по инвестиционным вложениям.
Анализ движения денежных средств можно углубить, оценив показатели формы N 4 "Отчет о движении денежных средств", которая включает сведения о потоках денежных средств и их остатках на основании записей на счетах бухгалтерского учета. Потоки денежных средств - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.
Организации вправе при разработке и принятии формы Отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности (текущая (операционная), инвестиционная, финансовая), а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4. В любом случае в нем справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитных организаций в кассу организации) с выделением данных по расчетам с юридическими и физическими лицами, а также по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности, т.е. в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других, приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком.
Результаты анализа считаются удовлетворительными, если сумма поступивших денежных средств превышает израсходованную ее часть. Организация считается стабильно развивающейся на рынке, если ее деятельность обеспечивает оптимальное соотношение поступления и использования денежных средств, достаточное для осуществления финансовых вложений и основной деятельности.
Параллельно анализу формы N 4 осуществляется оценка полученного финансового результата, чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода) по стр. 190 формы N 2.
Проведение такого анализа позволяет достоверно оценить объем источников поступления и использования денежных средств для текущей, финансово-инвестиционной деятельности и покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств (см. табл.).