Анализ формирования нераспределенной чистой прибыли
Показатель |
Уровень показателя, тыс. руб. |
Удельный вес в балансовой прибыли, % |
Влияние факторов на изменение чистой прибыли |
||||
план |
факт |
откло-нение |
план |
факт |
откло-нение |
||
1. Балансовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
2. Налоги из прибыли В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы |
|
|
|
|
|
|
|
3. Экономические санкции по платежам в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
4. Нераспределенная чистая прибыль (п.1-п.2-п.3) |
|
|
|
|
|
|
|
Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы соподчиненности, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли. Для этого фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (табл. 20).
Таблица 20.
Анализ использования чистой прибыли, тыс. Руб.
Показатель |
План |
Факт |
Изменение |
Нераспределенная чистая прибыль Использование прибыли: на выплату дивидендов в фонд накопления в фонд потребления в резервный фонд Доля в распределяемой прибыли: выплаченных дивидендов фонда накопления фонда потребления резервного фонда |
|
|
|
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:
Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Результаты расчета представляются в таблице 21.
Таблица 21.
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды организации
Фонд |
Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. |
Доля отчислений, % |
Сумма отчислений, тыс. руб. |
Отклонение от плана, тыс. руб. |
|||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
общее |
в том числе за счет |
||
ЧП |
Котч |
||||||||
Накопления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Потребления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия (организации). Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножается на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
Результаты расчета представляются в таблице 22.
Таблица 22.
Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды организации
Фактор |
Изменение суммы, тыс. руб. |
||||
нераспреде-ленной прибыли |
Отчислений в фонды |
||||
накопле-ния |
потребле-ния |
резерв-ный |
диви-денды |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Изменение общей суммы балансовой прибыли |
|
|
|
|
|
1.1 Прибыль от реализации продукции |
|
|
|
|
|
1.1.1. Объем реализации продукции |
|
|
|
|
|
1.1.2. Средние цены реализации |
|
|
|
|
|
1.1.3. Себестоимость продукции |
|
|
|
|
|
1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
|
|
|
|
|
1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов |
|
|
|
|
|
1.3.1. Штрафы и пени полученные |
|
|
|
|
|
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные |
|
|
|
|
|
1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
2. Налоги из прибыли В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы |
|
|
|
|
|
3. Экономические санкции по платежам в бюджет |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
По данным таблицы 22. необходимо сделать выводы об использовании прибыли и разрабатывает мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли и фондов предприятия (организации).