- •Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования а.А. Шахмаметьев
- •Глава 1. Резидентство в правовом регулировании налогообложения
- •1.1. Правовое содержание категории "резидентство"
- •1.2. Определение налогового резидентства
- •1.3. Принцип территориальности
- •1.4. Резидентство как основание дифференциации
- •1.5. Резидентство физических лиц
- •1.6. Налоговое резидентство юридических лиц
- •1.7. Резидентство и объем налоговых обязанностей
- •1.8. Резидентство и правила недискриминации
- •Глава 2. Режим в правовой системе регулирования налогообложения
- •2.1. Общая правовая характеристика категории "режим"
- •2.2. Категория "режим" в правовом регулировании
- •2.3. Налоговый режим как совокупность общих условий
- •2.4. Специальный отраслевой режим налогового права
- •2.5. Налоговый режим как специальный институт
- •1.6. Классификация налоговых режимов
- •Глава 3. Источники внутреннего права в регулировании налогообложения нерезидентов в российской федерации
- •3.1. Конституция Российской Федерации
- •3.2. Закон в системе источников налогообложения
- •3.3. Подзаконные акты
- •3.4. Ведомственные разъяснения в системе регулирования
- •3.5. Судебная практика
- •3.6. Правовые позиции Конституционного Суда рф
- •3.7. Основания пересмотра решений арбитражных судов:
- •3.8. Правовой обычай, общепризнанные правовые принципы,
- •Глава 4. Международно-правовые акты в регулировании налогообложения нерезидентов в российской федерации
- •4.1. Общая характеристика международно-правового
- •4.2. Взаимодействие международного
- •4.3. Место международных норм
- •4.4. Международный договор в системе источников
- •4.5. Классификация международно-правовых источников
- •4.6. Судебная практика в системе источников
- •4.7. Обычай и доктрина в международно-правовой практике
- •Глава 5. Источники регулирования налогообложения в правовой системе межгосударственной экономической интеграции с участием россии
- •5.1. Правовые основы межгосударственной
- •5.2. Правовые источники таможенно-налогового регулирования:
- •5.3. Россия и межгосударственная интеграция
- •5.4. Судебная практика в правовой системе
- •1. Нормативные правовые акты, документы
- •2. Монографии и научно-практические издания
- •3. Монографии и научно-практические издания
- •4. Научные статьи, публикации в журналах
- •5. Диссертационные исследования и авторефераты
- •6. Энциклопедии, словари, справочники
Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования а.А. Шахмаметьев
Шахмаметьев Алексей Алимович, доцент кафедры финансового права Государственного университета - Высшей школы экономики при Правительстве Российской Федерации, старший научный сотрудник Центра публично-правовых исследований.
Рецензенты:
Ефимов П.В. - кандидат юридических наук, старший юрист юридической фирмы "Меджистерс";
Трошкина Т.Н. - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права Государственного университета - Высшей школы экономики при Правительстве Российской Федерации.
Список сокращений <1>
--------------------------------
<1> Приводимые сокращения наименований (терминов) не исключает возможности их использования в тексте работы полностью или частично в развернутом виде (в зависимости от контекста), а также вводить иные сокращения.
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
Бюллетень ВС РФ - Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации
ВАС РФ - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
ВСНД РФ и ВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации
ВТО - Всемирная торговая организация
ГАТТ - Генеральное соглашение по тарифам и торговле
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации
ГТК РФ - Государственный таможенный комитет Российской Федерации
ЕС - Европейский Союз
ЕСПЧ - Европейский суд по правам человека
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
ОЭСР - Организация экономического сотрудничества и развития
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации
Типовая конвенция ОЭСР - Типовая налоговая - Типовая конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал
Конвенция между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения - Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 г.
СНГ - Содружество Независимых Государств
ТК РФ - Таможенный кодекс Российской Федерации
ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ
Настоящая работа выполнена при информационной поддержке справочной правовой системы "КонсультантПлюс" с использованием содержащихся в ней электронных версий нормативных правовых документов и иных материалов. Если специально не отмечено иное, в тексте используются документы и материалы, полученные из справочной правовой системы "КонсультантПлюс" (без дополнительных соответствующих ссылок на последнюю с указанием приведенных в ней источников их опубликования).
Введение
Современное государство с конкурентным рыночным хозяйством, учитывающее факторы развития международной экономической деятельности, в зависимости от степени и характера "привязанности" налогоплательщиков к его территории по необходимости вынуждено устанавливать в системе налогового регулирования дифференцированный подход к различным категориям налогоплательщиков и возникающим у них объектам налогообложения.
Схематично и очень упрощенно в основе такого подхода лежит разграничение налогоплательщиков по принципу "национальный - иностранный". В правовом регулировании налогообложения применяется данный принцип при выделении двух групп налогоплательщиков - резидентов и нерезидентов, а также при установлении правил и критериев налогообложения различных объектов в зависимости от их территориальной привязанности. Видовое разграничение субъектного состава налогоплательщиков имеет важное теоретическое и практическое значение. Резидент и нерезидент выступают в качестве самостоятельных категорий понятийного аппарата современной налоговой системы, а правила налогообложения указанных групп налогоплательщиков могут рассматриваться как основа соответствующих институтов - специальных режимов налогового права.
Механизм налогообложения в Российской Федерации нерезидентов опирается на многоуровневую правовую основу, которая объединяет различные виды источников. При этом правовые нормы, непосредственно и исключительно определяющие условия налогообложения нерезидентов, как правило, специально не обособляются в отдельном документе. Это касается как внутреннего, так и международного позитивного права. Данное обстоятельство обусловливает широкий подход к рассмотрению источников таких норм, акцентируя внимание на специальные правила уплаты налогов указанной группы налогоплательщиков.
Предполагается проанализировать три группы таких источников, которые условно можно обозначить как внутреннее законодательство Российской Федерации, международные соглашения по налоговым вопросам и документы, лежащие в основе межгосударственных объединений. Условность такой классификации обусловлена тем, что названные группы источников понимаются в широком значении, в соответствии с которым их состав не ограничивается буквально только данными видами актов, но охватывает и иные формы выражения и интерпретации правовых предписаний.