7. Налог на добычу полезных ископаемых

В соответствии со ст.338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (НБ_С), за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым (1НДПИ), если иное не предусмотрено ст. 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке (С_УД) процентная доля налоговой базы (НБС).

1НДПИ= (НБ_С х С_УД)/100%

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (НБ_К). Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ в единицах массы или объема.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья (2НДПИ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки (С_К) и величины налоговой базы (НБ_К).

2НДПИ =НБ_К х С_К

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

8. Транспортный налог

Порядок исчисления транспортного налога (ТН) установлен ст. 362 Налогового кодекса РФ. Законы субъектов РФ не могут устанавливать иного порядка исчисления транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (С).

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога (ТН), исчисленную как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (С),

1) ТН=НБх С

Причем, налогоплательщики-организации, исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно, а сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента (К)

К = Ч_З/ Ч_ОБЩ, где:

Ч_З – число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика;

Ч_ОБЩ – число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

2) ТН=НБ х С х К

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

АП_1кв=(НБхС) 1/4

АП_2кв=(НБхС) 1/4

АП_3кв=(НБхС) 1/4

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями (ТН_{К УПЛ}), определяется как разница между исчисленной суммой налога

(ТН_ИСЧ) и суммами авансовых платежей по налогу (ΣАП), подлежащих уплате в течение

налогового периода.

ΣАП= АП_1кв+ АП_2кв +АП_3кв

ТН_{К УПЛ}=ТН_ИСЧ – ΣАП

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период, и суммой авансовых платежей подлежит уплате организациями не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица производят уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом.