3. Акцизы

Сумма акциза (АТ) по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (СТ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (НБ), исчисленной в соответствии с НК РФ.

АТ=СТ х НБ

Сумма акциза (АА) по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (СА), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НБ), определенной в соответствии с НК.

АА=(СА х НБ)/100%

Сумма акциза (АК) по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

АК=(СТ х НБ)+((САх НБ)/100%)= АТ+ АА

Общая сумма акциза А_ОБЩ при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с главой 22 НК объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с НК для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

В настоящее время, в соответствии со ст. 193 НК РФ существуют два вида ставок акцизов: твердые (специфические) и комбинированные ставки.

А_ОБЩ= АТ+ АК

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с главой 22 НК объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с НК.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сумма сбора (Сбор_ЖМ) за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в п.1-3 ст. 333.4 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира (К_ЖМ) и ставки сбора (С_ЖМ), установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сбор_ЖМ= К_ЖМ х С_ЖМ

Сумма сбора (Сбор_ВБР) за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4-7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов (К_ВБР) и ставки сбора (С_ВБР), установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Сбор_ВБР = К_ВБР х С_ВБР

Согласно ст.333.5НК РФ, сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового платежа (РП) определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового платежа производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

РП = Сбор_ВБР х 10%,

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов (РВ) в течение всего срока действия разрешения (СДР) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

РВ= (Сбор _ВБР− РП)/ СДР