- •Содержание
- •Тема 1 – налог на добавленную стоимость Задача 1.1
- •Задача 1.2
- •Задача 1.3
- •Тема 2 – налог на прибыль организаций Задача 2.1
- •Задача 2.2
- •Тема 3 – акцизы Задача 3.1
- •Задача 3.2
- •Задача 3.3
- •Тема 4 – налог на доходы физических лиц Задача 4.1
- •Задача 4.2
- •Тема 5 – платежи за пользование природными ресурсами Задача 5.1
- •Задача 5.2
- •Задача 5.3
- •Задача 5.4
- •Тема 6 – государственная пошлина Задача 6.1
- •Тема 7 – региональные и местные налоги
- •7.1. Налог на имущество организаций Задача 7.1.1
- •Задача 7.1.2
- •7.2. Транспортный налог Задача 7.2.1
- •7.3. Налог на игорный бизнес Задача 7.3.1
- •7.4. Земельный налог Задача 7.4.1
- •Тема 8 – специальные налоговые режимы
- •8.1. Единый сельскохозяйственный налог Задача 8.1.1
- •Задача 8.1.2
- •8.2. Упрощенная система налогообложения Задача 8.2.1
- •8.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Задача 8.3.1
- •Рекомендации по решению задач
- •1. Налог на добавленную стоимость
- •2. Налог на прибыль организаций
- •Глава 25 нк рф определяет особенности налогообложения прибыли банков и других кредитных учреждений, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций.
- •3. Акцизы
- •4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- •5. Водный налог
- •6. Государственная пошлина
- •7. Налог на добычу полезных ископаемых
- •8. Транспортный налог
- •9. Налог на имущество организаций
- •10. Ставки налога на игорный бизнес по Воронежской области
- •27 Ноября 2003 года n 62-оз
2. Налог на прибыль организаций
По налогу на прибыль организаций предусмотрено исчисление:
- сумм налога за налоговый период;
- сумм квартальных авансовых платежей;
- сумм ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).
Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно за исключением случаев, когда налог удерживается у источника выплаты.
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства объектом налогообложения (ст. 247 НК РФ) являются полученные доходы (Д), уменьшенные на величину произведенных расходов (Р), а налоговой базой (НБ) является денежное выражение прибыли (П). Рассчитанная по итогам налогового периода налоговая база умножается на налоговую ставку (С). В этом случае механизм расчета налога на прибыль организаций (ННПО) следующий:
ННПО1=Д–Р=П → НБ х С
В случае получения налогоплательщиком по итогам налогового периода убытка (У), налоговая база (НБ) признается равной нулю (п.8 ст. 274 НК РФ). Далее расчет будет выглядеть следующим образом:
ННПО2=Д–Р=У → НБ=0
Если налогоплательщик по итогам предыдущего (предыдущих) налогового периодов получил убыток (убытки), налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы т.е., перенести убыток на будущее в течение 10 лет (ст. 283 НК РФ). Схема расчета будет следующая:
ННПО3=Д–Р=П → НБ–У
Для иных иностранных организаций объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. В исключительных случаях (п.4 ст. 309 НК РФ) при определении налоговой базы эти доходы могут уменьшаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268 и 280 НК РФ.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
При этом сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Глава 25 нк рф определяет особенности налогообложения прибыли банков и других кредитных учреждений, инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Все без исключения налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в установленном порядке.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта со дня окончания соответствующего налогового периода.