8.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Задача 8.3.1

ООО «Заря» оказывает услуги в сфере общественного питания, используя для этих целей столовую с залом обслуживания посетителей 150 (А1) кв. м. Базовая доходность установлена в размере 1 тыс. руб. за 1 кв. м в месяц. Значения коэффициентов: К1 – 1,4942, К2 – 0,4. Организация за налоговый период внесла страховые взносы в Пенсионный фонд в сумме 8,5 (А2) тыс. руб. и оплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 5,6 (А3) тыс. руб. за счет средств организации.

Определить сумму налога за налоговый период, подлежащую внесению в бюджет, за первый квартал.

Варианты для самостоятельной работы:

Варианты	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
A1	150	149	148	147	146	145	144	143	142	141	140	139	138	137	136	135
A2	8,5	8,7	8,9	9,1	9,3	9,5	9,7	9,9	10,1	10,3	10,5	10,7	10,9	11,1	11,3	11,5
A3	5,6	5,7	5,8	5,9	6	6,1	6,2	6,3	6,4	6,5	6,6	6,7	6,8	6,9	7,0	7,1

Решение:

Рекомендации по решению задач

1. Налог на добавленную стоимость

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С) (п.1 ст.166 НК РФ):

НДС=НБхС,

причем ставка С может быть 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118%.

При осуществлении операций по разным ставкам НДС, такие операции следует учитывать раздельно:

НДС (общая) =(НБ1х С1)+(НБ2х С2)+(НБ3хС3)–(НБ4хС4)–(НБ5хС5)

где С1=0%; С2=10%; С3=18%; С4=10/110%; С5=18/118%

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары (по перечню, приведенному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ);

2) товары для детей (по перечню, приведенному в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ);

3) периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);

4) книжная продукция (кроме рекламной и эротической), связанная с образованием, наукой и культурой;

5) лекарственные средства и изделия медицинского назначения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (квартала), рассчитывают так:

НДС _{к уплате в бюджет} = НДС_нач–НДС_выч,

где НДС_нач – сумма НДС начисленная по реализованным товарам; НДС_выч – сумма налоговых вычетов в соответствии со ст. 171,172,176 НК РФ

Налог с сумм, связанных с расчетами по оплате, исчисляется по расчетной налоговой ставке (10/110 или 18/118) в следующих случаях (п.4ст.164 НК РФ):

– при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (ст.162 НК РФ);

– при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров, передачи имущественных прав;

– при удержании налога налоговыми агентами (ст.161 НК РФ);

– при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом (п.3 ст.154 НК РФ);

– при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (ст. 154 НК РФ).

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Согласно НК РФ уплата НДС производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В сроки, установленные для уплаты налога, в налоговые органы по месту своего учета налогоплательщиком (налоговым агентом) должна быть представлена налоговая декларация по НДС.