• Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: характеристика разделов декларации, порядок заполнения.

Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из:

титульного листа;

раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»;

раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом.

По строке 001 раздела указывается прочерк.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии в которым должно производиться зачисление налога на счета органов федерального казначейства.

По строкам 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога по участкам недр, расположенным на данной территории, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1.

По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, отношении которых уплата производится на территории муниципального образования с ОКАТО, указанным по строке 020, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1.

Значение по строке 030 определяется путем сложения всех сумм налога, исчисленных по всем полезным ископаемым, в отношении которых налог подлежит уплате на территории муниципального образования с данным ОКАТО по данному КБК (по данным строки 220 раздела (раздело) 2.1 и (или) строки 170 раздела (разделов) 2.2).

"Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и сумме налога по углеводородному сырью и отдельным видам твердых полезных ископаемых"

По строкам 010 и 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код.

По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения.

По строкам 060-130 указывается количество полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование, облагаемого:

- по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строки 060 - 110);

- по налоговой ставке, установленной пунктом 2 ст. 342 НК (строки 120-130).

Количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке 01 (рублей), указывается по следующим основаниям:

-по строке 060 - в соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан кед "1010");

-по строке 070 - в соответствии с частью 1 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код ”1040");

-по строке 080 - в соответствии с частью 2 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1045");

-по строке 090 - в соответствии с частью 1 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1050");

-по строке 100 - в соответствии с частью 2 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1060");

по строке 110 - s соответствии с подпунктами 2, 3, 6, 7 пункта 1 статьи 342 НК и международными договорами РФ (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан код "1070").

Количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК, указывается:

по стр. 120 - по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент 0,7 в соответствии с последним абзацем пункта 2 ст. 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "2000");

по стр. 130 - за исключением количества добытого полезного ископаемого по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент 0,7 (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "4000").

По строке 140 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 140 определяется на основе раздела 3.2 "Расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации и соответствует значению по строке 030 указанного раздела.

В случае, если раздел 2.1 заполняется по полезному ископаемому, налоговая база по которому определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, по строке 140 ставится прочерк. По строкам 150-170 отражается налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому:

по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 150);

по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 160-170).

В отношении полезных ископаема, налоговая база по которым определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, значения по строкам 150 - 170 определяются:

стр. 150 = стр. 060 + стр. 070 + стр. 030 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110; стр. 160 = стр. 120; стр. 170 = стр. 130.

В отношении полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, значения по строкам

150 - 170 определяются:

стр. 150=(стр. 60+стр. 70+стр. 80+стр. 90+стр. 100+стр. 110)*стр. 140; стр. 160 = стр. 120 х стр. 140; стр. 170 = стр. 130 х стр. 140.

По строке 180 указывается налоговая ставка, установленная для данного полезного ископаемого пунктом 2 статьи 342 НК. По строке 190 указывается исчисленная в отношении данного полезного ископаемого сумма налога, которая определяется: стр. 190 = стр. 160 х стр. 180 х 0,7 + стр. 170 х стр. 180.

По строке 200 указывается сумма предоставленных налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По строке 210 указывается код налоговой льготы.

По строке 220 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 220 = стр. 190 - стр. 200.

Раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и сумм* налога по прочим видам полезных ископаемых" заполняется налогоплательщиком отдельно по кодам бюджетной классификации и отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

По строкам 010 и 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код согласно приложению к Инструкции по заполнению декларации.

По строке 030 указывается КБК.

По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения. По строкам 060 - 080 указывается количество добытого полезного ископаемого, облагаемого:

по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 060);

по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 070 - 080). По строке 090 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

По строкам 100 - 120 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому

По строке 150 указывается сумма предоставленных налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По строке 160 указывается код налоговой льготы.

По строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 170 = стр. 140 - стр. 150.

Раздел 3.1 "Расчет количества добытого полезного ископаемого по участкам недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому полезному ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код.

По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения.

В таблице (код строки 060) указываются показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям:

по графе 1 - порядковый номер лицензионного участка;

по графе 2 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами;

по графе 3 - код ОКАТО по месту уплаты налога в отношении полезного ископаемого, добытого на данном участке недр;

по графе 4 - коды (1010-5130) оснований налогообложения добытого полезного ископаемого;

по графе 5 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по основанию, указанному по графе 4;

по графе б - объем фактических потерь полезного ископаемого, включая потери в пределах норматива потерь полезных ископаемых;

по графе 7 - объем полезного ископаемого, добываемого из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и

связанных с ним перерабатывающих производств (в т.ч. з результате переработки нефтешламов), включая объем в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах.

В разделе 3.2 "Расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого одним из способов, указанных в статье 340 НК:

в подразделе 1 раздела 3.2 - на основании пунктов 2, 3 и 6 (в части оценки стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК;

в подразделе 2 раздела 3.2 - на основании пункта 5 статьи 340 НК;

в подразделе 3 раздела 3.2 - на основании пункта б (за исключением оценки стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК;

в подразделе 4 раздела 3.2 - на основании пункта 4 статьи 340 НК.

В разделе 3.2 для данного полезного ископаемого заполняется только один из подразделов 1-4 в зависимости от применяемого налогоплательщиком способа оценки стоимости добытого полезного ископаемого. По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код.

По строке 030 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. По строке 040 указывается стоимость реализованного добытого полезного ископаемого в ценах реализации, а именно: общая сумма, полученная от реализации данного полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 050 указываются расходы по доставке, уменьшающие в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 340 НК стоимость добытого полезного ископаемого.

По строке 060 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого.

По строке 070 указывается общая сумма, полученная от реализации налогоплательщиком химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 0S0 указывается сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя.

По стр. 090 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла. По стр. 100 указывается доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого. По стр. 110 указывается стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки. По строке 120 указывается общее количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней. По строке 130 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Значение по строке 130 раздела 3.2 соответствует значению по строке 090 раздела 3.2.1.

По строке 140 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем количестве всех добытых полезных ископаемых, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК. По строке 150 указывается сумма расходов по добыче данного полезного ископаемого, определяемая на основании пункта 4 статьи 340 НК как: стр. 150 = стр. 130 х стр. 140.

По строке 160 указывается общее количество добытого в налоговом периоде данного полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по всем основаниям, по данным раздела (разделов) 3.1.

В разделе 3.2.1 "Определение общей сумм* расходов на добычу полезных ископаемых" указываются данные для расчета общей сумм* расходов на добычу полезных ископаемых, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК, исходя из расчетной стоимости.

По строке 010 указывается сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определяемых в соответствии со ст. 318 НК.

По строкам 020, 030 указывается стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 319 НК.

По отроке 040 указывается сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, определяемая как: стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030.

По строкам 050-090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.

По строке 100 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых, определяемая как: стр. 100 = стр. 040 + стр. 090.