Домашнє завдання
Завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство “Лотос” займається продажем продукції “А”, яку воно виготовляє на власних виробничих потужностях. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ.
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 10 400 тис. грн. Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності за попередній рік відображено в сумі - 4000 тис грн. (збиток).
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок року становила 500 000 грн.
За підсумками І кварталу поточного року підприємством «Лотос» у декларації, поданій за І квартал задекларовано доходи у сумі 11900 тис грн, витрати операційної діяльності 6200 тис грн, інші витрати – 2100 тис грн.
Протягом другого кварталу підприємство здійснило наступні операції, наведені в таблиці 5 (залишків незавершеного виробництва і готової продукції на складі на початок періоду не було) (всі показники умовні):
Таблиця 5
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1. |
10.04 |
Відвантажено продукцію підприємству “Рось”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід права власності на реалізовану продукцію) |
9 840 000 (з ПДВ) |
2. |
01.04-30.06 |
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим виробництвом продукції “А”, а також нараховано єдиний соціальний внесок (відомість нарахування заробітної плати) |
106 000
|
3. |
01.04-30.06 |
Прямі матеріальні витрати та загальновиробничі витрати на виготовлення продукції «А» |
4500 000 (без ПДВ) |
4. |
01.04-30.06 |
Нарахована амортизація основних засобів загально виробничого значення. |
80 000
|
5. |
01.04-30.06 |
Амортизація обладнання, задіяного у виробництві продукції “А” |
88 000
|
6. |
30.05 |
Сплачено орендну плату за оренду торгівельних приміщень відповідно до договору (платіжне доручення від 30.05) |
4 800 (з ПДВ) |
7. |
28.06 |
Списано витрати на ремонт основних засобів виробничого призначення (акт від 28.06) |
78 000 (з ПДВ) |
Необхідно:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.
2. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету. Вказати строки розрахунків з бюджетом.
Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 2. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. За минулий рік в декларації з податку на прибуток підприємством відображено збиток у розмірі 2000 грн.
Протягом першого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 6.
Таблиця 6
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн./ дол. США |
1. |
10.01 |
Відвантажено продукцію “А” покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано про перехід прав власності покупцю) |
500 000
|
|
Собівартість виготовленої продукції “А” :
|
200 000 50 000
63 000
8 000 |
|
|
По 100% виготовленої продукції визнано доходи від реалізації |
|
|
2. |
09.02 |
Придбано товари “Б”, що підтверджено первинними документами |
84 000 (з ПДВ) |
15.02 |
Реалізовано товари “Б” підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари) |
120 000 (з ПДВ)
|
|
3. |
22.03 |
Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 11,2 грн./ за 1 долар США), банківська виписка від 22.03 |
5 250 дол США
|
4. |
25.03 |
Отримано на поточний рахунок суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 25.03) |
25 000 |
5. |
29.03 |
Нарахована заробітна плата загальновиробничому та адміністративному персоналу |
128 000 |
6. |
29.03 |
Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 29.03) |
27 600
|
Необхідно:
1. Визначити чи є підприємство платником авансових внесків з податку на прибуток у звітному році? Відповідь пояснити.
2. Визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період поточного року
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.