Приклад
Приклад. Розрахувати суму витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за такими даними:
За звітний період собівартість придбаних та реалізованих товарів - 6000 грн. (з ПДВ), сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 5000 грн., витрати на рекламу реалізованих товарів - 4000 грн., нараховано і сплачено відсотки за користування банківським кредитом - 10000 грн., здійснена попередня оплата за товар - 6000 грн. (з ПДВ). Об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств за попередній звітний рік становив 50000 грн.
Розв'язок:
∑В = ОВ+ІВ,
де ∑В – витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств без ПДВ
ОВ - витрати операційної діяльності без ПДВ;
ІВ – інші витрати без ПДВ
ОВ = 6 000 – 6000 х 20%/120% = 5 000 (грн.)
Розраховуємо 4 % від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року:
000 х 0,04 = 2 000 (грн.)
Отже, до складу витрат звітного періоду можна віднести тільки 2000 грн. із 5000 грн., добровільно перерахованих до благодійного фонду.
ІВ = 4 000 + 10 000 = 14 000 (грн.)
∑В = 5 000 + 2 000 + 14 000 = 21000 (грн.)
Відповідь: витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування складають 21 000 грн.
Практичні завдання
Практичне завдання 1. Необхідно обчислити суму доходу звітного періоду, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток виходячи з даних, наведених в таблиці1:
Новостворене підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
Таблиця 1
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||
Сума, грн. |
|||||||
1. |
06.02 |
Відвантажено товари покупцю, що підтверд-жено первинними документами (визнано перехід прав власності) |
240 000 (з ПДВ)
|
246 000 (з ПДВ) |
252 000 (з ПДВ) |
258 000 (з ПДВ) |
264 000 (з ПДВ) |
01.03 |
Зарахування коштів від покупця за відванта-жений товар (банківська виписка від 01.02) |
||||||
2. |
04.03 |
Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 04.03) |
5 000
|
5 100 |
5 200 |
5 300 |
5 400 |
3. |
10.05 |
Зараховано кошти за отриманою безпо-воротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.05) |
10 000
|
10 500 |
10 700 |
10 800 |
10 900 |
4. |
15.07 |
Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.07) |
4 000
|
4 050 |
4 100 |
4 150 |
4 200 |
5. |
12.10 |
Отримано попередню оплату за продукцію. Відвантаження товарів покупцю здійснено 02.12 поточного року |
120 000 (з ПДВ) |
122 000 (з ПДВ) |
120 500 (з ПДВ) |
124 000 (з ПДВ) |
122 800 (з ПДВ) |
6. |
20.12 |
Отримано доходи від операцій оренди (акт від 20.12) |
6 000 (з ПДВ) |
6 300 (з ПДВ) |
6 600 (з ПДВ) |
6 900 (з ПДВ) |
7 200 (з ПДВ) |
Практичне завдання 2. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік становив 300 тис. грн.
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні витрати (всі показники умовні), наведені в таблиці 2:
Таблиця 2
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||
Сума, грн. |
|||||||
1. |
09.01. |
Придбано сировину для виробництва про-дукції, що підтвердже-но первинними доку-ментами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.02 (підтверджуючі доку-менти свідчать про перехід права власності) |
60 000 (з ПДВ) |
66 000 (з ПДВ) |
72 000 (з ПДВ) |
75 000 (з ПДВ) |
78 000 (з ПДВ) |
2 |
20.02 |
Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первин-ними документами |
15 000
|
15 100
|
15 200 |
15 300 |
15 400 |
3 |
28.02 |
Перераховано аванс за сировину для гос-подарської діяльності (платіжне доручення від 28.02). |
120 000 (з ПДВ) |
124 000 (з ПДВ) |
126 000 (з ПДВ) |
128 000 (з ПДВ) |
130 000 (з ПДВ) |
4. |
06.03. |
Перераховано благо-дійний внесок дитячому будинку згідно листа (платіжне доручення від 06.03) |
15 000
|
16 000 |
8 000 |
10 000 |
12 000 |
5. |
30.03 |
Реалізовано основні засоби, що підтверд-жено первинними документами. |
16 800 (з ПДВ)
|
16 850 (з ПДВ) |
16 900 (з ПДВ) |
16 950 (з ПДВ) |
17 000 (з ПДВ) |
Необхідно: Розрахувати суму витрат підприємства, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.
Практичне завдання 3. ТОВ «Антей» є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ.
За підсумками попереднього звітного року результати господарської діяльності ТОВ були наступними:
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток за рік - 11 000 тис. грн.
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за рік - 7 500 тис. грн.
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на кінець попереднього року становили 700 тис. грн.
За перший квартал звітного року результати господарської діяльності ТОВ характеризуються даними, наведеними в таблиці 3:
Таблиця 3
№ з/п |
Показник |
Варіант |
|||||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||||
Сума, тис. грн. |
|||||||||
1 |
Доходи від операційної діяльності |
9 250 |
9 300 |
9 400 |
9 390 |
9 500 |
|||
2 |
Інші доходи |
850 |
900 |
920 |
910 |
840 |
|||
3 |
Собівартість реалізованої продукції |
7 000 |
7 200 |
7 250 |
7 060 |
6 800 |
|||
4 |
Інші витрати |
4 000 |
4 100 |
3 900 |
4 200 |
4 020 |
|||
Протягом ІІ кварталу звітного року підприємство здійснило такі операції, інформація про які наведена в таблиці 4.
Таблиця 4
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||
Сума, тис. грн. |
|||||||
1. |
21.04 |
Відвантажено продук-цію «Б» підприємству “Обрій” (платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування), що підтверджено документами про перехід прав власності |
3 360 (з ПДВ)
|
3 390 (з ПДВ) |
4 200 (з ПДВ) |
4 260 (з ПДВ) |
4 500 (з ПДВ) |
23.04 |
Отримано оплату за продукцію «Б», відвантажену підприємству «Обрій» |
||||||
2. |
20.04 |
Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первин-ними документами (виготовлена продукція була реалізована) |
1 200 (з ПДВ) |
1 260 (з ПДВ)
|
1 290 (з ПДВ) |
1 320 (з ПДВ) |
1 350 (з ПДВ) |
3 |
30 04 |
Перераховано аванс за сировину для виробництва продукції «А» |
2 400 (з ПДВ) |
2 420 (з ПДВ) |
2 450 (з ПДВ) |
2 460 (з ПДВ) |
2 470 (з ПДВ) |
4. |
30.04 |
Нараховано і виплачено заробітну плату працівникам, зайнятим виробництвом про-дукції (вся виготовлена даними працівниками продукція була реалізована у звітному періоді, документи свідчать про перехід права власності). (платіжне доручення від 30.04) |
450
|
460 |
470 |
490 |
500 |
Нараховано на ФОП і сплачено в бюджету єдиний соціальний внесок (платіжне доручення від 30.04) |
165 |
170 |
180 |
190 |
200 |
||
Нараховано і сплачено в бюджет податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення від 30.04) |
62 |
64 |
68 |
70 |
72 |
||
5. |
20.01 10.06 |
Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів господарського призначення |
108 (з ПДВ)
|
114 (з ПДВ) |
102 (з ПДВ) |
96 (з ПДВ) |
90 (з ПДВ) |
6. |
25.05 |
Безоплатно отримано товари від підприє-мства “Діамант”, що підтверджено доку-ментами |
800 (без ПДВ) |
750 (без ПДВ) |
690 (без ПДВ |
720 (без ПДВ |
805 (без ПДВ) |
7. |
20.06 |
Виявлено витрати на збут минулих податкових періодів, які не були враховані та які підтверджені документально |
82 |
84 |
86 |
75 |
72 |
8 |
01.04-30.06 |
Нарахована амортизація за звітний квартал |
300 |
250 |
270 |
290 |
310 |
9. |
20.06 |
Отримано передоплату за продукцію «С» |
4 800 (з ПДВ)
|
4 500 (з ПДВ) |
4 200 (з ПДВ) |
5 100 (з ПДВ) |
5 040 (з ПДВ) |
29.06 |
Відвантажено про-дукцію «С» підприє-мству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування), що підтверджено докумен-тами про перехід прав власності |
||||||
Необхідно:
1. Визначити, чи повинен платник сплачувати авансові платежів з податку на прибуток підприємств протягом звітного року. Відповідь пояснити.
2. Визначити результат діяльності підприємства за І квартал поточного року.
3. Визначити суму доходів та витрат підприємства за І півріччя поточного року, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.
4. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті за І півріччя.
Практичне завдання 4. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. На балансі підприємства обліковуються комп’ютери, що використовуються в господарській діяльності.
Первісна вартість комп’ютерів вказана в таблиці 5 за варіантами, ліквідаційна вартість встановлена у розмірі 10% від первісної, очікуваний термін корисного використання 2 роки.
В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації.
Таблиця 5
№ з/п |
Показник |
Варіант |
|||||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||||
Сума, грн. |
|||||||||
1 |
Первісна вартість комп'ютерів |
20 000 |
25 000 |
30 000 |
35 000 |
40 000 |
|||
Необхідно:
1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань за перший і другий роки експлуатації.