ЕКОНОМІЧНИЙ КОЛЕДЖ

ДЕРЖАВНОГО ВИЩОГО НАВЧАЛЬНОГО ЗАКЛАДУ

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

Погоджено Затверджено

Методист коледжу Заступник директора з НР

_________________ ____________О.В. Волинець

«___»________2014р. «___»____________2014р.

Практична робота №3

з дисципліни «Податкова система»

на тему: «Розрахунок сум доходів і витрат, що підлягають включенню до об'єкту оподаткування податком на прибуток у звітному періоді та сум податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету»

для спеціальностей: 5.03050801 «Фінанси і кредит»

5.03050802 «Оціночна діяльність

5.03050401 «Економіка підприємства»

Укладач-викладач:

Попова З.А.

Розглянуто і схвалено на засіданні

предметної комісії фінансово-економічних дисциплін

Протокол №___

від «___»______________2014р.

Голова предметної комісії

_________________З.А. Попова

КИЇВ-2014

Практична робота № 3

Тема : Розрахунок сум доходів і витрат, що підлягають включенню до об'єкту оподаткування податком на прибуток у звітному періоді та сум податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету»

Мета : закріплення теоретичних знань та набуття практичних навичок з питань розрахунку сум доходів і витрат, що підлягають включенню до об'єкту оподаткування податком на прибуток у звітному періоді та сум податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету. Розвивати вміння оперувати основними поняттями та визначеннями, та застосування їх на практиці, вміння ретельно проводити розрахунки. Прищепити осмислене ставлення до виконуваної роботи.

Вид заняття: практична робота.

Методи проведення заняття: пояснення, бесіда, самостійна робота студента.

Матеріально-технічне, інформаційне та дидактичне забезпечення: калькулятори, робочий зошит студента, завдання практичної роботи.

Рекомендована література:

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, розділ ІІІ

Хід практичної роботи:

1. Розрахунок сум доходів звітного періоду.

2. Розрахунок сум витрат звітного періоду.

3. Розрахунок сум податку на прибуток, що підлягає сплаті у бюджет.

4. Визначення строків подання декларацій з податку на прибуток та строків сплати податку до бюджету.

Основні теоретично-розрахункові положення теми.

Податок на прибуток за своєю економічною сутністю є прямим податком. Його розмір прямо залежить від розміру прибутку платника.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток для резидентів є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

У вигляді формули запишемо таким чином:

ОП = ∑Д –∑В,

де ОП - об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств;

∑Д - сума доходів звітного періоду без ПДВ;

∑В - сума витрат звітного періоду без ПДВ.

Доходи – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджу­ють отримання платником податку доходів, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом ІІІ Податкового кодексу..

Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, вклю­чаються до доходів звітного періоду та складаються з :

- доходу від операційної діяльності;

- інших доходів.

У вигляді формули запишемо таким чином:

∑Д = ОД + ІД, де

∑Д - сума доходів звітного періоду без ПДВ;

ОД – дохід від операційної діяльності без ПДВ;

ІД – інші доходи без ПДВ.

Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості та включає:

1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому чи­слі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

* дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар, на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів;

* дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

2. дохід банківських установ

Інші доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включають:

• доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;

• доходи від операцій оренди чи лізингу;

• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

• вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості;

• суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які мають пільги з цього податку;

• доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді;

• дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів;

• інші доходи платника податку за звітний податковий період.

Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:

• сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

• суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг за винятком випадків, коли підприємство - продавець не є платником податку на додану вартість

• суми коштів у частині надміру сплачених податків та зборів, що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат;

• вартість основних засобів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у разі якщо такі основні засоби отримані за рішенням центральних органів виконавчої влади або рішень місцевих органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування, прийнятих у межах їх повноважень;

• номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів, які засвідчують відносини позики;

• основна сума отриманих кредитів, позик.

• інші, зазначені в статті 136 Податкового кодексу України.

Витрати виробництва та обігу - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбані таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

1. витрат операційної діяльності

2. інших витрат

У вигляді формули запишемо таким чином:

∑В = ОВ+ІВ,

де ∑В – витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств без ПДВ

ОВ - витрати операційної діяльності без ПДВ;

ІВ – інші витрати без ПДВ.

Витрати операційної діяльності включають:

• собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

• витрати банківських установ.

Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

• прямих матеріальних витрат;

• прямих витрат на оплату праці;

• амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

• загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;

• вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

• інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

До складу інших витрат включаються:

• адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством;

• витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

• інші операційні витрати, що включають, зокрема:

а) витрати за операціями в іноземній валюті,;

б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;

в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі,суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

• фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою);

• інші витрати звичайної діяльності, не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

а) суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

• суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

Не включаються до складу витрат:

• витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на:

• організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків. Це не стосується платників податку, основною діяльністю яких є організація прийомів, презентацій і свят за замовленням та за рахунок інших осіб;

• суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

• витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

• витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів.

Сума витрат, що пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься платником податку до складу витрат

• суми податку на прибуток, податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів

• витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.;

• інші витрати, передбачені Податковим кодексом

Основна ставка податку згідно Податкового кодексу становить 18%.

Податок нараховується платником самостійно за ставкою від податкової бази.

Податковою базою визнається грошове вираження об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Для визначення суми податку на прибуток використовують формулу:

ПП = ОП × Ст ПП% / 100%,

де ПП - ∑ нарахованого податку на прибуток підприємств

ОП - об‘єкт оподатковування податком на прибуток підприємств

Ст ПП% – ставка податку на прибуток у %

Базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків.

Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток не пізніше 30 числа звітного місяця. Авансові внески сплачуються у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

У разі, якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками першого кварталу звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому-четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов’язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік. Декларація подається до контролюючого органу протягом 40 календарних днів після останнього календарного дня кварталу.

Платники податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року, тобто новостворені та платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році та не сплачують авансового внеску.

У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань. При цьому 12-місячний період для сплати авансових внесків визначається, починаючи з березня поточного звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року включно. 

Вибір варіанту завдання практичної роботи

Порядковий номер студента за списком у журналі групи	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Номер варіанту	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Підведення підсумків заняття та оцінка виконаної роботи

Після виконання практичної роботи проводиться усний її захист. Оцінювання результатів розв'язання завдань практичної роботи здійснюється за двобальною шкалою: «зараховано», «незараховано».

Практична робота зараховується, якщо:

• робота виконана в повному обсязі;

• наведений вірний розрахунок та правильна відповідь на поставлене завдання;

• наведені формули та пояснення скорочень, що використовуються у них;

• послідовність дій виконання завдання правильна;

• здійснено пояснення та наведені відповідні висновки.

Згідно з модульно-рейтингової системи оцінювання виконання практичної роботи здійснюється таким чином:

- студент отримує 1 бал - якщо практична робота виконана під час практичного заняття та зарахована викладачем;

- студент отримує 0 балів - якщо практична робота виконана і зарахована викладачем несвоєчасно.

Без виконаної та зарахованої практичної роботи студент не допускається до ПМК або Екзамену.