Ставки пдв

1. 20% - (з 1.10.11 згідно з ПКУ)

2. 0% - (згідно ст. 195 ПКУ.)

3. 7% - (на медичні препарати від 04.04.14)

Документи що підтверджують або дають право на податковий кредит ПДВ:

1. Податкова накладна;

2. Митна декларація;

3. Транспортні квитки, рахунок за готель, рахунок за послуги зв’язку. Касові чеки, загальна сума яких не перевищує 200 гривень без ПДВ за один день, тобто 1 чек на 200 гривень без ПДВ, або декілька чеків, загальна сума яких не перевищує 200 гривень без ПДВ (ст. 201. 11 ПКУ).

Приклад

Підприємство придбало товари на суму 2400 гривень, в тому числі ПДВ, та отримало від продавця податкову накладну.

1. Сума ПДВ складає 400 гривень, вартість товару без ПДВ 2000 гривень .

ПДВ визначається – сума розділена на шість.(20%)

Сума 400 гривень в даному випадку є наш податковий кредит.

2. Підприємство формує ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо націнка 500 гривень.

2000+500=2500 – ціна без ПДВ

Далі підприємство нараховує на ціну товару ПДВ, 2500+20%=500 сума ПДВ

2500+500=3000 сума з ПДВ.

Отже, сума податкового кредиту 400(вхідний) а сума податкового зобов’язання 500(вихідний)

ПДВ до сплати в бюджет становить 100гривень.

Перша подія

За загальним правилом податкова накладна видається платником податку (продавець), який здійснює операції з постачання товарів та послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум ПДВ що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна дописується у день виникнення податкових зобов’язань продавця тобто діє правило першої події. Якщо перша подія поступлення коштів на розрахунковий рахунок продавця, тоді в цей ж день виникає податкове зобов’язання продавця. Якщо перша подія відвантаження товару, то податкове зобов’язання продавця виникає в цей же день.

Бухгалтерський облік пдв

У бухгалтерському обліку всі розрахунки з бюджетом ведуться на синтетичному рахунку 64 «розрахунки з податками й платежами». Субрахунок 6415 – ПДВ в 1С:7.7 6412 – ПДВ в 1С:8.2. 643 – податкові зобов’язання ведеться облік суми ПДВ, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередня оплата за товари послуги та товарні цінності що підлягають виконанню і відвантаженню).

Субрахунок 644 – податковий кредит. Ведеться облік суми ПДВ, на яку підприємство набуло права зменшити податкове зобов’язання.

На рахунку 64 на кредиті відображається податкові зобов’язання тобто суми які ми маємо сплатити до бюджету.

На дебеті рахунку 64 відображаються податковий кредит тобто належні до відшкодування з бюджету податки .

Облік розрахунку з постачальниками

Розрахунки з постачальниками

1. Укладання договору, надання рахунку фактури, оплата товару та послуг по готівковому або безготівковому рахунку, оприбуткування товару згідно накладної (від постачальника) а послуг актом виконаних робіт.

2. Постачальник надає податкову накладну по першій події.

Підприємства країни можуть використовувати 371 рахунок а можуть 631. Залежно від розміру підприємства та форми звітності яку воно подає підприємство може прийняти рішення не використовувати або використовувати 371 субрахунок(розрахунки за виданими авансами) під час обліку з виданими авансами. Тобто використовувати 631 субрахунок(розрахунки з вітчизняними постачальниками). Аналогічно можуть не використовувати рахунок 681(розрахунки за отриманими авансами) під час обліку операцій отриманих авансів. Тобто використовувати 361. Головне щоб при цьому показники фінансової звітності залишалися точними і достовірними.

Приклад

1. Підприємство використовує для відображення авансу 371 субрахунок.

Дт Кт

371 311

3600 – перерахували

641 644

Відображено на податковий кредит ПДВ – 600

201 631

ОПРИБУТКУВАННЯ МАТЕРІАЛУ – 3000

644 631 СПИСАННЯ ПДВ – 600

631 371 здійснення заліку авансу – 3600

2. Підприємство не використовує 371 а 631.

ДТ КТ

Задача

Підприємство здійснило попередню оплату за товари на суму 1200 гривень у тому числі ПДВ. Підприємство веде облік виданих авансів на 371 субрахунку. Зробити відповідні бухгалтерські проводки.

ДтКт

371 311

1200 – гривень

641 644

200 - ПДВ

Підприємство оприбуткувало на склад раніше оплачені товари.

Зробити відповідні проводки

Дт Кт

281 631

1000 – гривень

644 631 200 –грн

631 371

Підприємство без попередньої оплати за документами постачальника отримало сировину на 2500 у тому числі ПДВ . зробити проводки

Дт кт

201 631 2500– гривень

641 631 416.7 - гривень ПДВ

Задача 3

Підзвітною особою отримано аванс на відрядження у розмірі 500 гривень розмір добових становить 120 гривень термін відрядження три дні. До авансового звіту додані білети на проїзд на суму 200 гривень в тому числі ПДВ. Оплата за готель 2 доби становить 360 гривень з ПДВ. Скласти авансовий звіт та зробити проводки.

Дт кт

372 301 500грн

92 372 120грн

641 372 93.3 грн

92 372 466.7грн

Підзвітній особі видано аванс з каси на закупівлю матеріалів на суму 700гривень . до авансового звіту підзвітна особа додала чек на суму 648.80 в тому числі ПДВ. Оформити авансовий звіт. Зробити проводки та перевірити чи всі підтверджуючі документи надала підзвітна особа.

Задача 4

Підприємство отримало з банку у касу 10 000гривень, з них 1000 видано на аванс відрядження підзвітній особі, 200 гривень на закупівлю мшп другій підзвітній особі, 5 000 на зарплату, 1800 розрахунки з постачальником. Ліміт каси 200 гривень. Підприємство не є платником ПДВ.

ЗАДАЧА 5

На початок дня сальдо початкове підприємства 122 500. З них основні засоби 100 000, статутний капітал 120 000, товарів на складі 2 000, каса 500, поточний рахунок 20 000, розрахунки з робітниками кредиторська заборгованість 2 300, розрахунки з постачальникамикредиторська заборгованість 200. Обороти за день склали:

1. Оприбутковано та оплачено товар з р\р на 3 000

2. Прийнято готівку в касу на суму 4 000

3. Виплачено аванс підзвітній особі на відрядження 1 000

4. Погашена заборгованість по зарплаті 2 300

5. Видано кошти підзвітній особі з каси на закупівлю товару 300

6. Ліміт каси 500.