Акт сверки расчетов ооо «Кристалл» и ооо «Омега»

по договору поставки от 05.04.20… г. № 176 на 20 декабря 20… года

№ п/п	Первичный документ	По данным ООО «Кристалл», руб.			По данным ООО «Омега», руб.			Примеча ние
		отгрузка	оплата	долг	отгрузка	оплата	долг
1	Счет-фактура № 127 от 26.06.20…г.	45 700	-	45 700
2	Платежное поручение № 108 от 27.06.20…г.	-	45 700	-
3	Платежное поручение № 215 от 21.08.20…г.	-	297 000	- 297 000
4	Счет-фактура № 193 от 25.08.20…г.	300 000	-	3 000
5	Платежное поручение № 222 от 03.09.20…г.	-	3 000	-

Глава 5. Порядок проведения инвентаризации незавершенного производства и расходов будущих периодов

5.1 Инвентаризация незавершенного производства

Определения понятия "незавершенное производство" представлены в НК РФ и в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

В соответствии с НК РФ под незавершенным производством понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке.

Согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, под незавершенной продукцией понимается продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании отчетного периода сумма остатков незавершенного производства на конец периода включается в состав прямых расходов следующего отчетного периода.

Инвентаризация незавершенного производства осуществляется в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Главной задачей инвентаризации незавершенного производства является определение остатков, определения состояния незаконченной продукции, получение данных о количестве и реальной стоимости израсходованных материалов. Как правило, инвентаризация проводится либо ежемесячно, либо ежеквартально.

При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо:

1. проверить соответствие метода оценки незавершенного производства учетной политике организации;

2. определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

3. определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);

4. выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.

В зависимости от специфики и особенностей производства могут использоваться следующие методы оценки незавершенного производства:

1. метод позаказный – незавершенное производство принимается в размере затрат на незаконченные заказы. Используется в мелкосерийном производстве однотипных изделий, при выполнении монтажных, ремонтных и других работ.

2. метод попередельный – незавершенное производство оценивается по прямым затратам. Используется в массовом и крупносерийном производстве, где сырье проходит несколько фаз обработки (переделов) при условии, что продукция каждого отдельного передела не реализуется на сторону. Себестоимость конечного продукта равна сумме затрат всех переделов;

3. метод нормативный - незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости с учетом индекса изменения норм. Используется в массовом и крупносерийном производстве в отраслях обрабатывающей промышленности. Составляется нормативная калькуляция по действующим на начало месяца нормам с расчетом отклонений от этих норм в конце месяца. Анализируются причины отклонений для принятия управленческого решения;

4. метод простой – незавершенное производство отсутствует.

В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.

Используется в организациях, вырабатывающих однородную продукцию. Себестоимость всей выпущенной продукции определяется суммированием производственных расходов за отчетный период. Себестоимость единицы продукции определяется делением суммы всех затрат на количество продукции (работ, услуг).

В процессе инвентаризации проводятся мероприятия:

1. определяется фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

2. определяется фактическая комплектность незавершенного производства (заделов);

3. составляются и анализируются карты отпуска материалов в производство по дням производственного цикла, которые позволяют обнаружить нерациональное расходование оборотных средств организации;

4. выявляется остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено;

5. выявляются непроизводственные расходы и потери, которые включаются в себестоимость незавершенного производства в размере, не превышающем плановые нормы.

Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цех, участок, отделение) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности; количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.

Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.

Забракованные детали в описи незавершенного производства не включаются, а по ним составляются отдельные описи.

По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь сырья (в соответствующих отраслях промышленности), в описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) организацией в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию.

При этом проверяется:

а) не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;

б) состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.

По этим объектам необходимо выявить причины и основание для их консервации.

На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые описи. Отдельные описи составляются также на законченные, но по каким-либо причинам не введенным в эксплуатацию объектам. В описях необходимо указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.

Оценить в количественном и стоимостном выражении остатки незавершенного производства достаточно сложно, иногда это приводит к тому, что в бухгалтерском и налогом учете эти остатки либо неверно отражаются, либо не отражаются совсем. Это приводит к завышению расходов, включаемых в себестоимость готовой продукции, уменьшению суммы активов в балансе и, как следствие, уменьшению финансового результата. Поэтому инвентаризацию незавершенного производства, рекомендуется проводить ежемесячно.

.При проведении налоговой инвентаризации сотрудниками инспекции, входящим в инвентаризационную комиссию, по документам устанавливаются суммы подлежащие отражению на счете расходы будущих периодов, а также отнесению на издержки производства и обращения в течение документально обоснованного срока, исходя из разработанных внутриорганизационных расчетов и учетной политикой.

Отражены в бухгалтерском учете результаты инвентаризации:

1. списаны по себестоимости, выявленные при инвентаризации недостачи незавершенной продукции;

Дебет 94 Кредит 20

Потери, возникшие по вине материально ответственных лиц, относят на их возмещение:

Дебет 73/2 Кредит 94

При отсутствии конкретных виновников такие потери списываются:

Дебет 25 Кредит 94

2. оприходованы выявленные излишки незаконченной продукции:

Дебет 20, 25 Кредиту 91/1

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.