Глава 4

Заключение

Существуют строгие правила в рамках как ССКМ и ССХ, касающихся субсидий, предназначенных для стимулирования экспорта.

ПКР прямо запрещает субсидий, зависит экспортном исполнении (так называемые "экспортные субсидии"). ССХ также запрещает экспортные субсидии, перечисленные в договоре, если страны не внесла ряд конкретных уведомлений об использовании таких субсидий на определенные продукты в их графиках обязательств в ВТО. Таким образом, трудно установить по продвижению экспорта схемы, которые не попадают под определение "экспортных субсидий".

Однако, в связи с особым и дифференцированным режимом, на который они имеют право, большинство развивающихся стран могут избегать вышеупомянутого полного запрета на экспортные субсидии по ССКМ либо на временной основе (для развивающихся стран, пользующихся освобождением в соответствии со статьей 27.4 ССКМ), либо на постоянной основе (для НРС и развивающихся стран с низким уровнем дохода).

Для этих стран, по ССКМ, экспортные субсидии не запрещены прямо и, следовательно, могут быть полезными инструментами для стимулирования инвестиций и экспорта.

Развивающиеся страны, в общем-то, используют схемы поощрения экспорта, которые были бы запрещены в соответствии с ССКМ.

Следует, однако, отметить, что даже если это не запрещено прямо, экспортные субсидии, которые создаются в развивающихся странах, могут быть объектом судебного иска в отношении компенсационных пошлин и расследований у других членов ВТО, если они вызвать "негативные последствия" для отечественной промышленности этих членов. Но развивающиеся страны-члены могут решить эти проблемы, используя льготу по так называемому условию малозначительности (de minimis).⁴³

1 Есть Dispute settlement body (Орган по разрешению споров), он учреждает Третейскую группу (Panel) и Апелляционный орган (Appelate body). Сначала третейская группа рассматривает вопрос в несколько этапов, составляет отчет, а потом уже апелляционный орган проверяет этот отчет. Третейская группа создается под каждый конкретный кейс, а апелляционный орган на несколько лет (3 или 4), Само собой, апелляция - необязательная процедура, только по запросу.

2 Налоговый кредит – англ. Tax Credit, является суммой, вычитаемой от общей суммы налогов, которую налогоплательщик должен государству. Налоговый кредит может быть предоставлен по различным типам налогов, таких как налог на доходы, налог на имущество или налог на добавленную стоимость (НДС). Он может быть предоставлен как субсидия, с учетом уже оплаченных налогов, либо с целью стимулирования инвестиций или других действий. В некоторых системах налоговые кредиты возмещаются налогоплательщику на ту сумму, на которую они превышают соответствующий налог. Системы налогообложения могут предоставить налоговые кредиты физическим и юридическим лицам, формы которых зависят от типа кредита.

Системы налога на доходы часто предоставляют множество налоговых кредитов частным лицам, некоторые из которых доступны всем налогоплательщикам, в то время как некоторые из них являются уникальными и предоставляются конкретному налогоплательщику. При этом некоторые налоговые кредиты могут действовать только в течение года.

В некоторых системах налогообложения лицам с низкими доходами предоставляется субсидия налогового кредита по налогу на доходы. Эти кредиты могут быть основаны на величине дохода, семейном положении, форме занятости или других факторах. Часто такие налоговые кредиты возмещаются налогоплательщику, когда его сумма превышает налоговое обязательство.

Многие системы налогообложения предлагают различные стимулы для компаний, чтобы они, например, осуществляли капитальные инвестиции или вели деятельность в определенной области. В этом случае налоговые кредиты могут быть предложены по налогу на доходы или налогу на имущество, и обычно не возмещаются, даже если превышают налоговое обязательство. Такие налоговые кредиты могут предоставляться как физическим, так и юридическим лицам.

Реселлеры, производители товаров или поставщики услуг в некоторых юрисдикциях должны собирать налог на добавленную стоимость по факту выставления счетов или по факту поступления оплаты. Когда эти компании используют товары или услуги, предоставленные другими компаниями, они оплачивают им НДС. Большинство налоговых систем, применяющих налог на добавленную стоимость, позволяют засчитывать эту сумму в качестве налогового кредита, которая может быть вычтена из налогового обязательства по НДС. Более того, некоторые системы налогообложения возмещают НДС налогоплательщику, если сумма налогового кредита за отчетный период превысит сумму налогового обязательства.

3 Panel Report, US – Export restraints, para. 8.29.

4 Ad note to Article XVI of the GATT (примечания к статье XVI ГАТТ).

5 Articles 2.1. and 2.2 of the ASCM (статьи 2.1. и 2.2. ССКМ)

6 Статья 2.1. (а) ССКМ

7 Статья 2.1 (с) ССКМ

8 Третий тип субсидий, называемый не оспариваемые субсидии (не имеющие исковой силы субсидии, субсидии, которые не могут быть запрещены), которые были неотъемлемой составной частью ССКМ (статья 8 ССКМ), больше не существует.

9 Отчет Апелляционного органа, Бразилия-Самолеты (Статья 21.5 – Канада II), пар. 5.272-5.275.

10 Отчет Третейской группы, Канада - Меры, влияющие на экспорт гражданских самолетов (WT/DS70/R). Спор касался различных мер правительства Канады, которые оценивались Бразилией как экспортные субсидии. Среди мер, против применения которых возник спор, была программа ТПК, или программа предоставления средств отрасли гражданского авиастроения по Программе Технологического партнерства Канады (ТПК) и предшествующие программы.

11 Доклад Третейской группы, Австралия - Субсидии, предоставляемые производителям и экспортерам автомобильной кожи (WT/DS126/R). Спор в кейсе Австралия - Автомобильная кожа касался очевидной правительственной помощи, оказываемой правительством Австралии Howe, сто процентной дочерней фирме компании Australian Leather Upholstery Pty. Ltd., принадлежащей Australian Leather Holdings, Limited (ALH). Howe является единственным специализирующимся производителем и экспортером автомобильной кожи в Австралии. 9 марта 1997 года, правительство Австралии подписали два контракта с ALH и Howe: кредитный договор и договор гранта (субсидирования), предусматривающий финансирование в рамках пакета помощи. Договор гранта (субсидирования) предоставлялся тремя сериями выплат, в совокупности составляющих до 30 млн. долл. США (максимум). Договор займа предусматривал пятнадцатилетний кредит в размере 25 млн. долл. США, предоставляемый правительством Австралии ALH/Howe. Эти два контракта были рассмотрены Третейской группой, которая должна была определить, являются ли они экспортными субсидиями по смыслу ССКМ.

12 Также существуют специальные правила в ССХ, которые будут применяться при действии ССХ, а не по статье 5 и последующим статьям ССКМ.

13 Следует напомнить, что презумпция статьи 6.1 больше не действует.

14 Тем не менее, законодательство некоторых членов ВТО продолжать включать содержание статьи 8 ССКМ. Так, например, в статье 4 Компенсационного регулирования ЕК (Anti-subsidy regulation of EC) установлено, что определенные субсидии для научно-исследовательской деятельности, субсидии неблагополучным регионам и субсидии по содействию адаптации существующих объектов к новым экологическим требованиям, при условии, что они отвечают определенным требованиям, не подлежат компенсационным расследованиям. Это положение до сих пор используется при проведении компенсационных расследований ЕК, несмотря на действия статьи 8 ССКМ.

15 Статья 3 (а) (I). d.

16 Конференция министров ВТО, Доха, 9-14 ноября 2001 г., Решение о Применении связанных (смежных) вопросов и проблем (decision on Implementation Related Issues and Concerns), пункт 10.1.

17 Конференция министров ВТО, Доха 9-14 ноября 2001 г., В соответствии с Решением о Применении связанных (смежных) вопросов и проблем (decision on Implementation Related Issues and Concerns). Пункт 10.6.

18 WT/L/691 Страны-получатели должны будут до конца 2015 года (в данном случае нет двухлетнего поэтапного периода) устранить или привести в соответствие с нормами ССКМ программы, содержащие экспортные субсидии, для которых предоставлено расширение (продление).

19 План действий должен показывать (выявлять), каким образом страна-член намеревается устранить экспортные субсидии в рамках программы не позднее окончания последнего двухлетнего периода постепенной отмены субсидирования, предусмотренного в последнем предложении статьи 27.4 ССКМ, то есть 2015 г., в том числе информацию о том, какие законодательные, административные изменения и / или другие процедуры могут потребоваться, и были ли любые из этих действий реализованы или находятся в процессе реализации, в том числе, как были уведомлены отдельные бенефициары этих программ субсидирования.

20 Развивающиеся страны, в том числе НРС, не являющихся членами ВТО, не подпадает под действие правил, содержащихся в ССКМ.

21 Преамбула ССХ.

22 Статья 15.2 ССХ. Особый режим для развивающихся и наименее развитых стран объясняется ниже в соответствующем разделе данного исследования.

23 Статья I (e) ССХ

24 Доклад Апелляционного органа, США - FSC, пункты. 145-146.

25 Отчет Апелляционного органа, США - хлопковые субсидии, пункты 704, 710 и 713.

26 Декларация министров ВТО, принятая в Гонконге 18 декабря 2005 г. (WT/MIN(05)/DEC) вместе с Пересмотренными Предварительными Условиями для сельского хозяйства, содержащимися в TN/AG/W/4 Rev.4 от 6 декабря 2008 г.

27 Сноска 61 в пункте 3 приложения II добавляет следующее: "Следственные органы должны относиться входы как физически включены, если такие входы используются в процессе производства и физически присутствуют в продукте на экспорт. Члены отметить, что ввод не должны присутствовать в конечном продукте в том же виде, в котором он вошел в производственный процесс ".

28 См. TN/RL/W/120.

29 Там же.

30 Отчет апелляционного органа по США - FSC, параграфы 90 и 98.

31 Отчет апелляционного органа по США - FSC (статья 21.5 - ЕС), параграф 89.

32 Статьи 10-13 Соглашения об официальной поддержке экспортных кредитов, Редакция 2005 года (Revision 2005), действующего по состоянию на 1 декабря 2005 года, доступных на сайте http://www.oecd.org.

33 Id., Статьи 43-46.

34 Id., Статья 50.

35 Id., Статьи 64-66.

36 http://www.asycuda.org. В ЕС следующее считается свободной зоной: Свободными зонами являются специальные зоны в пределах таможенной территории Сообщества. Товары помещаются в эти области (зоны) без уплаты ввозных пошлин, НДС и других импортных сборов.

Режим свободной зоны применяется как к товарам ЕС, так и товарам не – ЕС (иностранным товарам). Иностранные товары, находящиеся в зоне, считаются еще не ввезенными на таможенную территорию Сообщества, в то время как некоторые товары Сообщества, хранящиеся в свободных зонах, могут рассматриваться как уже экспортированные.

В отношении импорта, свободные зоны используются, в основном, для хранения иностранных товаров, пока они не выпущены для свободного обращения. Импортная таможенная декларация не должна подаваться до тех пор, пока товары хранятся в свободной зоне. Импортные и экспортные декларации должны быть поданы только тогда, когда товар покинет свободную зону. В дополнение, могут существовать специальные послабления (льготы), доступные в свободных зонах по другим налогам, акцизам или местным обязательным платежам. Они будут отличаться в различных зонах.

Свободные зоны в основном предназначены для обслуживания торгующих сторон с целью облегчения торговых процедур, а именно меньшего количества таможенных формальностей". (http://ec.europa.eu/taxation_customs/customs/procedural_aspects/imports/free_zones/index_en.htm).

37 Даже если могут существовать различия в условиях, они должны быть выполнены для того, чтобы извлечь выгоду из каждой из этих схем, и прав, предоставленных компаниям, работающим под ними, для целей настоящего раздела этого исследования все эти схемы называют «свободные зоны». Ниже права и обязанности по некоторым из этих схем будут отдельно рассмотрены.

38 Такие цели цитируются на веб-сайте Министерства торговли и промышленности Египта по ссылке http://www.tpegypt.gov.eg/FreeZone.aspx.

39 Для более детального анализа на эту тему необходимо ознакомиться с Policy Research Working Paper S.Crescoff и P.Wolkenhorst, Implication of WTO Disciplines for Special Economic Zones in Developing Countries, The World Bank, April 2009.

40 Постановление Совета ЕС введения окончательной компенсационной пошлины на импорт сульфаниловой кислотой, происходящих в Индии, OJ L 276/6 (2008), доступно на http://eur-lex.europa.eu/JOIndex.do?ihmlang=en.

41 с покрытием Бесплатный Лист бумаги из Народной Республики Китай: Измененная Определение предварительного позитивных компенсационной пошлины, по адресу http://ia.ita.doc.gov/esel/china/07-0409.html#IE.

42 Сербия Инвестиционные & Agency продвижению экспорта (2005), Свободные зоны в Сербии, доступны на http://www.siepa.sr.gov.yu/site/en/home/1/setting_up_a_business/free_zones/.

43 Статья 27.10 из ССКМ, объясняется в разделе 2.3.2 этой книги.