2.3.Федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы

На основании ст. 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы» федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Федеральными налогами и сборами являются:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

На основании ст. 14 НК РФ «Региональные налоги и сборы» региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются элементы налогообложения:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• формы отчетности;

• налоговые льготы.

Региональными налогами и сборами являются:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

На основании ст. 15 НК РФ «Местные налоги и сборы» местными признаются налоги и сборы, установленные НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответственных муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления определяются элементы налогообложения:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• формы отчетности;

• налоговые льготы.

Другие элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

Местными налогами и сборами являются:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

4. Специальный налоговый режим

Специальным налоговым режимом на основании ст. 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы» признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В бухгалтерии предприятия все начисленные налоги отражаются с помощью бухгалтерской проводки и в бухгалтерском балансе.

Существуют способы отражения налогов в бухгалтерском учёте:

• отнесение на себестоимость продукции - земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог;

• уменьшение финансового результата до уплаты налога на прибыль – налог на имущество организаций;

• уплачивается за счёт налогооблагаемой прибыли – налог на прибыль организаций;

• включение в цену продукции – акцизы, налог на добавленную стоимость;

• удержание из доходов работников – налог на доходы физических лиц.