1.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Проблема ответственности за налоговые правонарушения является комплексной и решается на основе действующего административного, уголовного и налогового законодательства РФ. Согласно Налоговому кодексу налоговое правонарушение – это виновно совершённое противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязанностей перед бюджетом и за которое установлена ответственность.

Виды налоговых правонарушений разнообразны. Также различны и установленные за них формы ответственности.

Отдельные виды правонарушений могут также повлечь за собой и комплексную ответственность. Например, за сокрытие объекта налогообложения на юридическое лицо может быть наложено взыскание, на виновное лицо – административный штраф, что не исключает наложения дисциплинарного взыскания или возбуждения уголовного дела.

Виды нарушений налогового законодательства юридическими лицами могут быть сгруппированы определённым образом, в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния (действие или бездействие):

• сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов;

• занижение доходов (прибыли);

• отсутствие учёта объекта налогообложения;

• ведение учёта объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;

• непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых документов;

• несвоевременная уплата налогов;

• нарушение установленной формы представления бухгалтерской отчётности;

• внесение в отчёты заведомо неправильных сведений;

• уклонение от явки в государственные налоговые органы;

• непредставление объяснений, документов или другой информации по законному требованию налоговых органов;

• невыполнение законных требований должностных лиц налоговых органов.

Таким образом, нарушение юридическими лицами налогового законодательства является основанием для применения мер налоговой, административной и уголовной ответственности.

Налоговая ответственность в Российском законодательстве выражается в различных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимает налоговые санкции.

Налоговые санкции являются формой применения к налогоплательщику мер государственного принуждения: взыскания в бесспорном порядке с юридических лиц недоимок, сумм штрафов, пени и т.д.

Виды санкций:

• правовосстановительные (компенсационные) – принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке:

  • взыскание пени по ставке (в процентах от неуплаченной суммы налога);

  • взыскание недоимки;

• карательные:

  • административная ответственность:

-сокрытие (занижение) объектов налогообложения;

-отсутствие бухгалтерского учёта или ведение его с нарушениями;

-непредставление или несвоевременное представление отчётности и налоговых расчётов;

-непредставление документов по требованию налоговых органов;

-воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов на территорию и в помещения налогоплательщика;

• уголовная ответственность:

-уклонение физического лица от уплаты налога в крупном и особо крупном размерах (соответственно свыше 200 и 500 – 1000 МРОТ);

-уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере особо крупном размерах (соответственно свыше 1000 и 5000 МРОТ).