5.2. Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

• вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок).

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, проходивших службу в действующей армии, а также бывшие партизаны;

• лица вольнонаемного состава, которым назначена военная пенсия на льготных условиях;

• лица, получающие льготы по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации;

• военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет;

• лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсию по государственному законодательству;

• гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими свой интернациональный долг в Афганистане и в других странах;

• родителями и супругами военных и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жильё), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, а также с жилой площади, используемой для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек;

• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих оюъединениях жилого строения площадью до 50 кв.м., а также хозяйственных строений общей площадью до 50 кв.м.;

• владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л.с. или 7,4 кВт.

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога на строения, помещения, сооружения представлены в таблице 15.

Таблица 15

Ставки налога на строение, помещение, сооружение

Стоимость имущества	Ставки налога
1	2
До 300 тыс. руб.	До 0,1 %
От 300 тыс. до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2 5

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим размеров, представленных в таблице 17.

Таблица 17

Ставки налога на транспортные средства

Объекты налогообложения	Размеры налога (% от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
1	2
Вертолеты, самолеты, теплоходы: - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	10 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (мощность двигателя свыше 100 л.с.): - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	5 6,8
Парусные суда: - с каждого пассажироместа	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (мощностью двигателя до 100 л.с.): - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	3 4,1
Несамоходные (буксирные) суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости	10
1	2
Водно – воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)	5

Налог на транспортные средства рассчитывается по состоянию на 1 января года, за который начисляются платежи, на основании сведений, представляемых государственными инспекциями по маломерным судам.

Налоговые органы вручают плательщикам налога платежные извещения не позднее 1 августа.

Налог уплачивается владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, а также приобретённым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

При переходе права собственности на строение, транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января до месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с этого момента. За строение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследника с момента открытия наследия.