Тема 7: Проверка расчетных и кредитных операций.

1. Задачи и источники информации по проверке расчетных операций.

2. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

3. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками.

5. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям.

6. Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

7. Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

8. Проверка расчетов по возмещению материального ущерба.

1. Задачи и источники информации по проверке расчетных операций.

Контроль расчетов имеет большое значение, так как на предприятиях и в организациях постоянно производится расчетные операции с поставщиками, покупателями, бюджетом, ФСЗН и проч.

Проверка расчетов осуществляется выборочным методом.

Проверка расчетных и кредитных операций производится в соответствии с «Инструкцией о банковском переводе» утвержденной Постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2001г. №66 с учетом изменений и дополнений (последние изменения от ________________________________).

В ходе проверки перед ревизором стоят следующие задачи:

- проверить соблюдение расчетно-финансовой дисциплины;

- установить правильность использования подотчетных сумм;

- выявить незаконные и нецелесообразные с хозяйственной точки зрения расходы;

- установить соблюдается ли установленный порядок возмещения командировочных расходов;

- осуществить проверку расчетов по претензиям за невыполнение договорных обязательств.

Источниками информации для проверки расчетных операций являются:

- выписки банка и приложения к ним,

- авансовые отчеты подотчетных лиц,

- акты проверок, произведенных налоговыми органами,

- налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджет,

- ведомости 7, 16 и журналы-ордера №4-9,11, все первичные документы к ним.

2. Проверка расчетов с подотчетными лицами

Основной задачей расчетов с подотчетными лицами является установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных.

Данная проверка проводится сплошным методом.

Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предоставлению авансов, отчеты с оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными документами, Главная книга, баланс, данные аналитического и синтетического учета по счету 71.

При этом устанавливается соблюдение правил выдачи аванса, своевременное предоставление авансовых отчетов, целесообразность и законность использования подотчетных сумм, правильность оформления приложенных документов к отчету, порядок погашения оправдательных документов, своевременность возвращения неиспользованных подотчетных сумм.

При проверке законности выдачи подотчетных сумм на хозяйственные расходы проверяется наличие списка работников, которым могут выдаваться наличные деньги в подотчет, утвержденного приказом по предприятию. В него могут включаться также постоянные рабочие или рабочие, выполняющие разовые работы по договорам подряда.

По выданным суммам в подотчет устанавливают, нет ли превышения предыдущих размеров аванса.

На расходы, произведенные в месте нахождения предприятия, деньги выдаются на срок не более 3-х рабочих дней, а на произведенные вне места нахождения субъекта хозяйствования на срок не более 10 рабочих дней.

На командировочные расходы деньги выдаются в пределах сумм, причитающихся на проезд в обе стороны, суточные и квартирные на срок командировки, указанной в приказе. При этом руководствуются «Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ» утвержденной Постанавлением МинФина РБ от 12.04.00г. №35 с изменениями и дополнениями.

Если зарубежные командировки – до границы в белорусских рублях, после – в иностранной валюте.

Необходимо проверить, не выдавались ли деньги в подотчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам.

Законность и целесообразность расчетов по подотчетным суммам на хозяйственные нужды проверяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами с показателями документов, подтверждающих фактическое поступление материальных ценностей на склад.

Важным этапом является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм (должны возвращаться в течение 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выдавались).

Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы считаются доходом подотчетного лица, и поэтому должны быть суммированы с заработной платой и удерживается подоходный налог.

Командировочные расходы необходимо проверить с точки зрения их законности и целесообразности. Для этого проверяется правильность ведения журнала учета работников, направленных в командировку, а также приказы.

Особое внимание уделяется проверке предоставленных командировочными лицами авансовых отчетов.

К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение со всеми отметками каждого пункта командировки, а также должны быть приложены проездные билеты туда и обратно, квитанции гостиницы и общежитий.

Каждая сумма в авансовом отчете кроме суточных должна подтверждаться документом.

Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными лицами делятся на 2 группы:

1) допускаемые администрацией организации;

2) возникшие по вине подотчетных лиц при недосмотре и попустительстве администрации.

К первой группе относятся:

- нарушения списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на хозяйственные расходы;

- выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные расходы, не представленные в списке;

- выдача сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с контролирующей организацией;

- выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть выплачены через банк;

- скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов;

- выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу или по подотчетной сумме;

- превышение отдельных размеров аванса;

- несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток средств в кассу путем удержания его долга из оплаты труда.

Ко второй группе относятся:

- несвоевременное предоставление авансовой отчетности и возвращение денег в кассу;

- передача денег другому подотчетному лицу;

- расходование аванса не по назначению;

- предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направление действительного расходования средств.