- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Рецензенты:
- •Главный редактор издательства
- •Введение
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Исходная информация для выполения заданий
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •3. Порядок хранения документов, принятый в Обществе.
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •Исходные данные
- •Задание
- •Задание
- •Тесты оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
- •Задание
- •Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- •Исходные данные Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Данные клиента
- •Выписка из книги регистрации выданных доверенностей за декабрь 2004 г.
- •Данные клиента
- •Данные клиента
- •14.1. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.2. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.3. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •Задание
- •Задание
- •Расписка
- •Материально-производственные запасы
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 2004г. (цех №1)
7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
В рамках данного пункта осуществляются следующие действия:
во-первых, определяется степень влияния искажений, выявленных в ходе проверки, на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта;
во-вторых, устанавливается количественная составляющая существенности в соответствии с внутренними стандартами аудиторской организации;
в-третьих, рассматривается возможность распространения обнаруженных искажений на всю генеральную совокупность документов аудируемого лица в случае характерности для них принципа систематичности и применения выборочного метода аудита;
в-четвертых, формируется вывод о возможности вынесения замечания в аудиторское заключение.
Подготовленные замечания отражаются в хронологическом порядке в рамках каждого раздела аудита, согласно процедурам, определенным в программе аудита, и имеют сквозную нумерацию. Вместо наименования замечания приводится вид нарушения.
При отсутствии искажений студент формулирует соответствующий вывод с указанием проведенных аудиторских процедур и регистров бухгалтерского учета, подвергнутых проверке.
Рассмотрим данное положение на конкретном примере:
Пример 1.
Замечание № 3. Не соблюдается принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Вид и причина возникновения отклонений и искажений
Общество принимает к учету и отражает в учетных регистрах бухгалтерского учета операции, не относящиеся к периоду их совершения. Например:
Таблица 1
Наименование организации |
№, дата счета - фактуры |
Содержание операции |
Отражено в учете |
|||
Месяц |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|||
ООО "Проспект" |
№ 153 от 29.08.03г. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
933,34 |
ООО "Проспект" |
№ 31 от 28.02.03. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
2199,17 |
ООО "Проспект" |
№ 05 от 31.03.03. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
670,83 |
ООО "Проспект" |
№ 52 от 31.07.03. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
266,68 |
ООО "Проспект" |
№ 31 от 30.05.03. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
1364,99 |
ООО "Проспект" |
№ 26 от 18.12.02. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
3054,54 |
ООО "Проспект" |
№ 48 от 30.03.02. |
Расходы на рекламу |
Апрель 2004 г. |
44/2 |
60/1 |
3409,09 |
Источник информации.
Журналы-ордера по счету 60/1 "Расчеты с поставщиками" за 2004 г.
Счета-фактуры, Главная книга за 2004 г