- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Рецензенты:
- •Главный редактор издательства
- •Введение
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Исходная информация для выполения заданий
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •3. Порядок хранения документов, принятый в Обществе.
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •Исходные данные
- •Задание
- •Задание
- •Тесты оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
- •Задание
- •Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- •Исходные данные Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Данные клиента
- •Выписка из книги регистрации выданных доверенностей за декабрь 2004 г.
- •Данные клиента
- •Данные клиента
- •14.1. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.2. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.3. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •Задание
- •Задание
- •Расписка
- •Материально-производственные запасы
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 2004г. (цех №1)
Выписка из книги регистрации выданных доверенностей за декабрь 2004 г.
П/п |
№ доверенности |
Дата выдачи |
Срок действия |
Должность Ф.И.О. |
Наименование поставщика |
Номер, дата наряда или извещения |
Роспись |
№ счет/фактуры |
1. |
867 |
18.12.04 |
5 |
Ком. Директор Артюхин Л.М. |
ООО «АРС» |
Договор № 12 от 12.01.04 (мука) |
|
С/ф № 1235, п/ордер № 879 от 22.12.04 |
2. |
868 |
18.12.04 |
10 |
Инженер Гарин И.И. |
ООО «БАЙТ» |
Договор №11 от 01.02.04 (дискеты) |
|
С/ф № 4567, п/ордер № 883 от 23.12.04 |
3. |
869 |
19.12.04 |
5 |
Ком. Директор Артюхин Л.М. |
ООО «АРС» |
Договор № 12 от 12.01.04 (сахар) |
|
С/ф № 1338, п/ордер № 889 от 24.12.04 |
4. |
870 |
19.12.04 |
6 |
Бухгалтер Сидорова И.С. |
ОАО «Алтайбланк издат» |
Договор № 167 от 15.08.04 (бланки) |
|
С/ф № 1121, п/ордер № 890 от 25.12.04 |
5. |
871 |
21.12.04 |
10 |
Шофер-экспедитор Акелькин И.И. |
ООО «АРС» |
Договор № 12 от 12.01.04 (соль) |
|
С/ф № 2011, п/ордер № 1002 от 27.12.04 |
6. |
872 |
22.12.04 |
10 |
Ком. Директор Артюхин Л.М. |
ООО «Сигма» |
Договор № 876 от 28.11.04 (Кондитерские изделия) |
|
Аннулирова-на |
7. |
873 |
22.12.04 |
5 |
Шофер-экспедитор Акелькин И.И. |
ООО «АРС» |
Договор № 12 от 12.01.04 (дрожжи) |
|
С/ф № 2024, П/ордер № 1003 от 27.12.04 |
8. |
874 |
23.12.04 |
5 |
Ком. Директор Артюхин Л.М. |
ООО «Сигма» |
Договор № 876 от 28.11.04 (Разрыхлитель теста) |
|
С/ф № 2768, п/ордер № 1005 от 28.12.04 |
9. |
875 |
23.12.04 |
2 |
Бухгалтер Сидорова И.С. |
ОАО «Алтайбланк издат» |
Договор № 167 от 15.08.04 (бланки) |
|
просрочена |
10. |
876 |
23.12.04 |
3 |
Шофер-экспедитор Акелькин И.И. |
ООО «АРС» |
Договор № 12 от 12.01.04 (сахар) |
|
утрачена |
По данным проверки установлено, что по доверенностям № 872 от 22.12.2004г., № 875 от 23.12.2004г., 876 от 23.12.2004г. отсутствуют отметки о получении материальных ценностей на склад организации.
В ходе встречной проверки с данными ООО «АРС» выяснилось, что по доверенности № 876 от 23.12.2004 г. шофер-экспедитор И.И. Акелькин произвел получение материальных ценностей на сумму 12.137 руб. (в т.ч. НДС 1.851,41 руб.).
8.7. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ и документами ОАО «Пекарь» оцените соблюдение учетной политики организации, правильность записей на счетах бухгалтерского учета, сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.
В соответствии с договором № 233 от 23.02.2004г. ОАО «Пекарь» передает ОАО «Элеватор» зерно на хранение и для дальнейшей переработки. Стоимость услуг ОАО «Элеватор» оплачивается зерном из расчета 0,2% в месяц от объема хранения (за 4 месяца 2004г.) или переработки. За 2004г. ОАО «Пекарь» передало на хранение 35.500 т зерна, в муку было переработано 22.000 т зерна. Зерно было закуплено через хлебоприемные пункты по цене 3.200 руб. (в т.ч. НДС 290,91 руб.) за тонну. В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» были сделаны следующие проводки.
Дт |
Кт |
Сумма |
10 «Материалы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
103.272.727,28 |
19 «НДС» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
10.327.272,72 |
10/7 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» |
10 «Материалы» |
103.272.727,28 |
Отражены затраты по хранению зерна |
||
25 «Общепроизводственные расходы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
770.169,49 |
19 «НДС» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
138.630,51 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
10/7 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» |
908.800 (284т*3.200) |
Отражены затраты по переработке зерна |
||
25 «Общепроизводственные расходы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
140.800 |
19 «НДС» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
21.478 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
10/7 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» |
140.800 (44т*3.200) |
10 «Материалы» |
10/7 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку» |
63.999.980 (22.000т*2.909,09) |
8.8. В соответствии с данными контрольного расчета расхода муки на выпечку хлеба, составленного по форме, приведенной в таблице 1, определите перерасход (экономию) муки, отразите полученный результат на счетах бухгалтерского учета организации, сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.
Справочные данные. Стоимость 1 кг муки по данным бухгалтерского учета 9,50 руб., рыночная стоимость 12,0 руб., за 2004г. отпущено в производство муки 6.240.000 кг.
Таблица 13.
Контрольный расчет расходы муки на фактическую выпечку хлеба за месяц
Дата |
№ произ-водствен- ного отчета |
Фактический расход муки на выпечку хлеба |
Выпечено хлеба, кг |
Норма выхода хлеба, % |
Нормативный расход муки, кг |
Отклонение от норм расхода муки, кг |
||
Влаж-ность, % |
Коли-чество, кг |
перерас-ход |
эконо-мия |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Исходные данные для проверки соответствия расхода муки установленным нормам отражены в таблице 2.
Таблица 14
Дата |
№ производствен-ного отчета |
Фактический расход муки на выпечку хлеба |
Выпечено хлеба, кг |
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1-10 |
15-24 |
14,0 |
180.000 |
263.000 |
11-20 |
25-34 |
14,7 |
165.000 |
253.200 |
21-30 |
35-44 |
14,5 |
180.000 |
281.300 |
Базисная влажность муки 14,5%. Расчет фактического выхода осуществляется по формуле:
В=Во*100/(100-(14,5-М)),
где Во – базисная норма выхода хлеба при влажности муки 14,5 %, равная 156, 27%;
М – фактическая влажность муки.
Задание 9. Оценить правильность проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
Проверка проводилась комиссией в составе: главного бухгалтера М.И. Подольской, коммерческого директора М.Л. Артюхина, бухгалтера Н.И. Киселевой, в присутствии кассира организации И.И.Акцептовой по состоянию на 05.03.2005г. Результаты инвентаризации приведены в приложении №____.