- •Содержание
- •1 Основные требования, предъявляемые к выполнению работы
- •2 Теоретические вопросы
- •3 Практические задания
- •Тема 1: «Учет денежных средств в иностранной валюте»
- •Тема 2: «Учет и налогообложение экспортных операций»
- •Учет операций по обязательной продаже части экспортной валютной выручки
- •Бухгалтерские проводки по обязательной продаже части экспортной валютной выручки.
- •Тема 3: «Учет и налогообложение импортных операций»
- •Тема 4: «Учет расчетов по операциям в иностранной валюте»
- •Тема 5: «Порядок переоценки валютных средств на балансовых счетах»
- •2. Операции по оказанию технического содействия за границей
- •4. Операции по строительству организацией рф объекта для иностранной фирмы на территории Российской Федерации
- •Список рекомендуемой литературы
- •357108 Г. Невинномысск, ул. Гагарина, 1
4. Операции по строительству организацией рф объекта для иностранной фирмы на территории Российской Федерации
Иностранная фирма, согласно условиям контракта, перечислила строительной организации РФ аванс 80000 $ на строительство гостиницы для граждан своей страны. Общая стоимость строительства определена по контракту в 100000 $, которые инофирма обязана (за вычетом аванса) перечислить строительной организации РФ по окончании строительства. Аванс продан строительной организацией РФ за рубли, которыми она оплатила все последующие расходы по строительству (материалы, заработная плата и прочие расходы). Объект сдан в эксплуатацию и инофирма перечислила строительной организации РФ остальные 20000 $ (таблица 6).
Таблица 6 – Операции по строительству организацией РФ объекта для иностранной фирмы на территории Российской Федерации
Содержание операции |
Сумма в тыс. руб. |
Корреспонденция счетов |
Документы для основания проводки |
|
Дт |
Кт |
|||
От иностранного заказчика получен аванс в сумме 98400 $, в том числе НДС 18400 $; аванс без налогов – 80000 $. По курсу ЦБ РФ на дату зачисления аванса на валютный счет строительной организации указанные суммы составили 98400 $ 25 руб./$ = 2460000 руб.; 18400 $ 25 руб./$ = 460000 руб.; 80000 $ 25 руб./$ = 2000000 руб. |
246 |
|
|
Выписка операций по счету 522, бухгалтерская справка |
Из суммы поступившего аванса удержан и перечислен в бюджет НДС в сумме 18400 $, или 460000 руб. |
460 |
|
|
Выписка операций по счету 522, бухгалтерская справка |
Остаток аванса в сумме 80000 $ продан за рубли по биржевому курсу: согласно поручению стройорганизации о продаже валюты с ее текущего валютного счета списано банком 80000 $, что по курсу ЦБ РФ на дату поручения составило 80000 $ 25,2 руб./$ = = 2016000 руб. Курсовая разница - выручка в рублях от продажи по биржевому курсу валюты составила 80000 $ 25,3 руб./$ = 2024000 руб. В пользу банка удержана комиссия (2 %) на сумму 40480 руб. На расчетный счет поступило - стоимость проданной валюты по курсу ЦБ РФ списывается на реализацию; - курсовая разница составила |
2016 ?
2024
40,48 ?
2016 ? |
|
|
Выписка операций по счету 522, бухгалтерская справка |
Продолжение таблицы 6
По законченному строительству объекта предъявлен счет иностранному заказчику на общую сумму 104600 $ (возможен ряд счетов по степени готовности объекта), в том числе НДС равен 4600 $ (с учетом налогов, уплаченных с аванса в сумме 18400 $, и 4600 $, предстоящих к уплате, а всего 23000 $, или 23 % от 100000 $), что по курсу ЦБ РФ на дату предъявления счета составило 100000 $ 26руб./$ = 2600000 руб., 4600 $ 26 руб./$ = 119600 руб., а всего на сумму 2719600 руб. |
2600 119,6 2719,6 |
|
|
Бухгалтерская справка |
Производится зачет ранее полученного от заказчика аванса на 80000 $, что по курсу ЦБ РФ составило 80000 $ 26 руб./$ = = 2080000 руб. Курсовая разница |
2080 ? |
|
|
Бухгалтерская справка |
От иностранного заказчика получено 24600 $, в том числе 4600 $ -НДС, что по курсу ЦБ РФ на дату зачисления валюты на текущий валютный счет стройорганизации в банке составило 20000 $ 26,1 руб./$ = 522000 руб., 4600 $ 26,1 руб./$ = 120060 руб., а всего 642060 руб. Курсовая разница а всего курсовая разница составила |
642,06 ? ? |
|
|
Бухгалтерская справка |
Производится зачет по расчетам с бюджетом по НДС на сумму 579600 руб. (см. выше) |
579,6 |
|
|
Бухгалтерская справка |
Затраты по законченному строительству списываются на реализацию в сумме 250000 руб. |
250 |
|
|
Бухгалтерская справка |
Определяется финансовый результат по законченному строительству на сумму 82000 руб. |
82 |
|
|
Бухгалтерская справка |
Операции по получению технического содействия, приобретения патентов и лицензий, технической документации и по обучению работников предприятия за границей (таблица 7)
Таблица 7 – Операции по получению технического содействия, приобретения патентов и лицензий, технической документации и по обучению работников предприятия за границей
Содержание операции |
Сумма в тыс. руб. |
Корреспонденция счетов |
Документы для основания проводки |
|
Дт |
Кт |
|||
Акцептован счет инофирмы за приобретенную у нее лицензию на сумму 5000 $, или 5000 $ 30 руб./$ = 150000 руб. |
150 |
|
|
Акцептованный счет |
Акцептован счет инофирмы за предоставление технической документации по использованию лицензии в производственном процессе предприятия на сумму 500 $, или 500 $ 30 руб./$ = 15000 руб. |
15 |
|
|
Акцептованный счет |
Акцептован счет инофирмы за обучение работников предприятия за границей на сумму 3000 $, или 3000 $ 30 руб./$ = 90000 руб. |
90 |
|
|
Акцептованный счет |
Оплачены счета инофирмы на общую сумму 9000 $, что составило 270000 руб. Курсовая разница |
270 ? |
|
|
Поручения на переводы, бухгалтерская справка |
Лицензия и техническая документация поступили на предприятие и списываются на счет 49 в сумме 5500 $, что по курсу ЦБ РФ составило 5500 $ 29,6 руб./$ = 162800 руб. Курсовая разница |
162,8 ? |
|
|
Бухгалтерская справка |
Лицензия по внешнеторговой себестоимости транзитом через счет капитальных вложений относится на счет нематериальных активов в сумме 162800 руб. |
162,8 |
|
|
Бухгалтерская справка |
Продолжение таблицы 7
Затраты по обучению работников предприятия списаны на издержки производства в сумме 90000 руб. |
90 |
|
|
Бухгалтерская справка |