16 Августа:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62, субсчет «Авансы, полученные от иностранных покупателей»

• 1 300 000 руб. - зачислен на расчетный счет авансовый платеж от казахской фирмы «Лекарь»;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Авансы, полученные от иностранных покупателей» КРЕДИТ 68

• 198 305,08 руб. (1 300 000 х 18 : 118) - начислен НДС с полученного аванса;

19 Августа:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 - 1 250 000 руб. - отгружены лекарства на экспорт;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. - отражены расходы на транспортировку лекарств до таможенной границы силами сторонней транспортной организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 9 000 руб. - учтен НДС по расходам на транспортировку лекарств; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 59 000 руб. - оплачены транспортные услуги; 23 августа:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 - 1 250 000 руб. - списана себестоимость отгруженных на экспорт лекарств в связи с переходом права собственности к казахскому покупателю;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Расчеты с иностранными покупателями» КРЕДИТ 90

- 1 800 000 руб. - отражена выручка от продажи лекарств на экспорт на дату перехода права собственности к казахскому покупателю;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Авансы, полученные от иностранных покупателей» КРЕДИТ 62, субсчет «Расчеты с иностранными покупателями»

- 1 300 000 руб. - зачтена сумма ранее полученного аванса в счет погашения задолженности казахской фирмы «Лекарь» за реализованные лекарства;

30 Августа:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62, субсчет «Расчеты с иностранными покупателями»

- 500 000 руб. - зачислен на расчетный счет окончательный платеж от казахской фирмы «Лекарь»;

31 Августа:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Расчеты с посредником» КРЕДИТ 51

- 20 700 руб. (1 800 000 х 1% + 1 800 000 х 0,15%) - перечислено посреднику комиссионное вознаграждение и компенсация суммы таможенных сборов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

- 20 700 руб. - включены расходы на оплату услуг посредника и таможенных сборов в состав расходов на продажу лекарственных средств;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44

• 70 700 руб. (50 000 + 20 700) - списаны расходы на продажу; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99

• 479 300 руб. (1 800 000 - 1 250 000 - 70 700) - выявлен финансовый результат за август;

До 20 сентября:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

- 342 305,08 руб. (198 305,08 + 144 000) - уплачен НДС за август;

В сентябре - с отражением в декларации за сентябрь, подаваемой до 20 октября вместе с документами, подтверждающими применение ставки 0%:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62, субсчет «Авансы, полученные от иностранных покупателей»

- 198 305,08 руб. (1 300 000 х 18 : 118) - предъявлен к вычету НДС с полученного в августе аванса под экспортную поставку, документы по которой были собраны в сентябре;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

- 153 000 руб. (144 000 + 9 000) - предъявлен к вычету «входной» НДС, связанный с производством и реализацией лекарств на экспорт.

18