Вопрос 25. Налоговый учет и отчетность в системе налогового администрирования

Учет и отчетность представляют собой систему сбора, фиксации и обработки информации о налогоплательщиках, необходимой для правильного исчисления их налоговых обязательств, контроля своевременности поступления платежей, формирования системы учетно-аналитических показателей в виде отчетности, пригодной для принятия управленческих решений и оценки налогового потенциала региона. Налоговый учет призван служить интересам всех участников налоговых отношений, и выступает как важнейшее средство руководства и управления налоговым производством.

Учет и отчетность в системе налогового администрирования выполняют следующие функции:

- учет и регистрация налогоплательщиков;

- учет налоговых поступлений;

- контроль своевременности поступлением платежей;

- формирование системы учетно-аналитических показателей в виде

отчетности, пригодной для принятия управленческих решений и оценки налогового потенциала территории;

- оценка деятельности налоговых администраций;

- учет использования средств на содержание налоговых органов и их финансово-хозяйственную деятельность.

Таким образом, на основе учета и отчетности функционируют все элементы системы налогового администрирования.

Государственный налоговый учет налогоплательщиков в России осуществляется посредством:

1) учета лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;

2) учета объектов налогообложения.

Ведение учета возлагается непосредственно на налоговые органы.

При этом необходимо учитывать, что налоговое законодательство предусматривает учет только налогоплательщиков (плательщиков налогов), но не плательщиков сборов.

Вопрос 26. Налоговый контроль в системе налогового администрирования.

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль. Основная цель налогового контроля – противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов. Можно выделить следующие основные формы налогового контроля: а) контроль за своевременным поступлением платежей; б) камеральные налоговые проверки; в) выездные налоговые проверки; г) реализация материалов налоговых проверок; д) контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов и др. В соответствии со статьёй 82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др. Эффективность налогового контроля характеризуется: - уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; - полнотой учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения; - снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля. В качестве субъектов налогового контроля выступают Федеральная налоговая служба Российской Федерации и её территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, - таможенные органы и органы Министерства внутренних дел. Объектами налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.