Розрахунок змінних витрат

Найменування статей витрат	Сума витрат при 100% відвідуваності	Сума витрат при n відвідуваності	Обґрунтування витрат при 100% відвідуваності
1.
2.
и т.ін.
Разом

За отриманим даними робиться аналіз структури змінних витрат.

Всі постійні й змінні витрати зводяться в табл. 2.5, у якій розраховується сумарна собівартість (Сзаг.) наданих послуг за місяць при трьох варіантах завантаження спортивного залу.

Таблиця 2.5

Кошторис поточних витрат на представлення послуг

(грн.)

Рівень завантаження %, (чел. у зміну)	Постійні витрати (Впост)	Змінні витрати (Взм)	Поточні витрати за місяць (Сзаг)
0%
n%
100%

Після виконання розрахунків місячних витрат фірми, визначаються показники середньої собівартості послуг, надаваних у годину одному відвідувачеві, за умови повної (S₁) і неповного завантаження залу (S₂) по формулі:

S = С_заг / (N*n*Т*m); (2.2)

де N - число відвідувачів в одне тренування, чіл.,

n - число робочих днів на місяць, дні;

Т - тривалість одного тренування, година;

m - число тренувань у день.

Визначити ціну послуг та зрівняти отримані показники з конкурентною ринковою ціною (без ПДВ) на даний вид послуг відповідно до варіанта. Робляться відповідні висновки.

Ц_п = S₁ + П, грн. (2.3)

де S₁ - повна собівартість виробу, грн.

П - прибуток на один виріб, грн

R_вир.

П = S₁  (2.4)

100

де Rвир. – рентабельність виробу, %

Виконати розрахунки вартості одного місячного абонемента виходячи з ритму - два й три тренування в тиждень. Ціна абонемента встановлюється виходячи із ціни послуг за годину, тривалості одного тренування, числа тренувань на місяць і діючий рівень ПДВ.

2.5. Визначення валового доходу й прибутку

Використовуючи інформацію про ціну за послуги, чисельності відвідувачів і кількості годин роботи на місяць, необхідно визначити валовий доход і прибуток фірми за місяць за умови повного й неповного завантаження залу. Підсумки розрахунків звести в табл.2.6.

Таблиця 2.6

Валовий доход, витрати й прибуток фірми при різних обсягах наданих послуг

Рівень завантаження %	Поточні витрати за місяць (ТС або Сзаг)	Валовий доход (ТR)	Валовий прибуток (Р)
0%
n%
100%

Зробити висновки про прибутковість даного виду діяльності за умови, що найбільш імовірним є обсяг відвідувань на рівні – n % (відповідно до варіанта).

На підставі даних табл.2.5 й 2.6 побудувати графік на якому відбити динаміку постійних (ТР), змінних (ТV) і валових витрат (ТС), валового доходу(ТR) і прибутку (Р) фірми при різних варіантах обсягів послуг, наданих на місяць. Дотримуючи масштабу, по горизонталі відкласти три варіанти обсягів послуг - середню чисельність відвідувачів у зміну, починаючи з нульового показника, потім при п% і при 100%, а по вертикалі всі вартісні показники - ТС,ТV,ТР,ТR, Р. На графіку показати зону прибутку, зону збитків і критичний обсяг надаваних послуг. У цьому випадку критичний обсяг - це середня чисельність відвідувачів в одну зміну при якій доход фірми, одержуваний як плата за надання наданих послуг, покриє всі необхідні витрати. На графіку - це крапка перетинання лінії доходу (ТR) і кривій загальних витрат (ТС) (додаток 3).

Виконати розрахунок критичного обсягу(Qкр) по формулі:

Q_кр = В_пост /(Ц_п – В_зм), (2.5)

де Впост - середня величина постійних витрат розраховуючи на одну годину тренування, грн;

Ц_п - ціна послуг за одну годину, грн;

Взм - змінні витрати, що доводяться на один відвідувача за одну годину, грн.

Зіставити показники критичного обсягу, отримані розрахунковим і графічним шляхом, зробити висновки про значення й використання цього показника.