1.6. Ответственность за нарушения, связанные с обложением ндфл предпринимательских доходов

№ п/п

Вид нарушения

Ответственность

Основание

1

2

3

4

Финансовые санкции

1

Занижение налогового обязательства прошлых налоговых периодов. Если ошибка выявлена предпринимателем самостоятельно до начала проверки контролирующим органом и исправляется им через:

П. 50.1 НКУ

— уточняющую налоговую декларацию

Штраф в размере 3 % от суммы недоплаты, который необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить до подачи уточняющей декларации

— текущую налоговую декларацию

Штраф в размере 5 % от суммы недоплаты, который необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить одновременно с уплатой налогового обязательства по декларации

2

Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций

Штраф в размере 170 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление

П. 120.1 НКУ

3

Действия, указанные в стр. 2 данной таблицы, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение

Штраф в размере 1020 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление

4

Необеспечение хранения первичных документов, учетных и других регистров, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения. Непредставление контролирующим органам оригиналов документов или их копий при проведении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ

Штраф в размере 510 грн.

П. 121.1 НКУ

5

Действия, указанные в стр. 4 данной таблицы, совершенные ФЛП, к которому на протяжении года уже был применен штраф за такое же нарушение

Штраф в размере 1020 грн.

6

Доначисление налоговиками суммы налогового обязательства по НДФЛ в связи с занижением предпринимателем суммы чистого дохода

Штраф в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства

П. 123.1 НКУ

7

Действия, указанные в стр. 6 данной таблицы, совершенные повторно в течение 1095 дней

Штраф в размере 50 % суммы определенного налогового обязательства

8

Неуплата суммы самостоятельно определенного денежного обязательства по НДФЛ (в том числе и авансовых платежей) в течение сроков, определенных НКУ:

П. 126.1 НКУ

— при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты обязательства

Штраф в размере 10 % погашенной суммы налогового долга

— при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты обязательства

Штраф в размере 20 % погашенной суммы налогового долга

9

Нарушение установленных сроков погашения согласованного денежного обязательства

Пеня, начисленная на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки платежа

П.п. 129.1.1, п. 129.4 НКУ

10

Занижение налогового обязательства по НДФЛ

Пеня, начисляемая из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения обязательства

П.п. 129.1.2, п. 129.4 НКУ

Административная ответственность

11

Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации или включение в декларацию искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов

Штраф от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн.)

Ч. 1 ст. 164¹ КУоАП

12

Нарушение, указанное в стр. 11 данной таблицы, совершенное лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за те же нарушения

Штраф от 5 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн.)

Ч. 2 ст. 164¹ КУоАП